深度解析！歐盟增值稅新規(guī)解讀 — 進(jìn)階篇

看到這里，賣家心中也許有這樣的疑問：VAT到底是什么？VAT稅率是多少？怎么計算？我要怎么注冊，怎么申報呢？答案就在下文中！

// VAT增值稅基礎(chǔ)概述

【1】什么是VAT？

VAT全稱VALUE ADDED TAX, 是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤稅。

以英國為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國（按歐盟法例）,貨物繳納的進(jìn)口稅或者將貨物從境外進(jìn)口到英國境內(nèi),商家代稅局(HMRC)向消費者所收取的稅金。

【2】VAT增值稅具體是什么？

增值稅包含在銷售額中，由消費者承擔(dān)。而賣家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅(例如，購買辦公用品，進(jìn)口增值稅)。此外，通過在稅務(wù)局的增值稅申報，還可追回業(yè)務(wù)費用中繳納的增值稅。

由此可見，增值稅并不屬于公司的成本。在增值稅合規(guī)法案出臺后，因為增值稅逃稅而造成的低價格戰(zhàn)將不再存在。我們之所以需要合規(guī)繳納增值稅，是為了更好的履行法律條文，保證線上交易平臺的公平性。

【3】EORI

有的賣家朋友對VAT和EORI的定義有所混淆，認(rèn)為EORI=VAT。

• EORI號碼：即“經(jīng)營者注冊和識別號碼”。

• VAT號碼：被稱為“增值稅”，這是一種消費稅，這個商品的價值和銷售額有關(guān)。

顯然，這兩者并不相同。

EORI是一個歐盟范圍內(nèi)的海關(guān)管理部門建立的，用于企業(yè)或個人進(jìn)行明確注冊和身份識別的系統(tǒng)。在歐盟內(nèi)任意一國注冊EORI號碼全歐盟通用。經(jīng)營者可以使用這個號碼與任何一個歐盟海關(guān)當(dāng)局進(jìn)行交流，此號碼也是與海關(guān)交流的必備號碼，例如進(jìn)出口申報。

//關(guān)于稅率、稅種、算法

【1】各國稅率范例

【2】稅種介紹

*DUTY = 申報貨值 X 產(chǎn)品稅率

//VAT注冊

【1】VAT注冊所需資料

【2】VAT注冊流程

// 歐盟電子商務(wù)法規(guī)對賣家的影響

【1】亞馬遜等平臺賣家

根據(jù)亞馬遜條款和條件，在亞馬遜上銷售的賣家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。各國稅局負(fù)責(zé)確保所有企業(yè)均滿足各國法律的增值稅合規(guī)性要求；如果其認(rèn)為某個賣家違反了增值稅法規(guī)，其當(dāng)前可以向亞馬遜商城等網(wǎng)站發(fā)出通知，移除賣家賬戶，從而阻止賣家通過 Amazon銷售商品；禁止發(fā)貨/入倉。

同時賣家的銷售成本將被提高，利潤降低，需要重新定價。

如果賣家不符合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，有被暫停銷售和強(qiáng)制移倉的風(fēng)險，建議按照稅法規(guī)定，參考各個國家的注冊時間，提前準(zhǔn)備稅號。賣家可以根據(jù)下圖進(jìn)行自查判斷是否需要自行處理增值稅。

圖片來源：亞馬遜全球開店

從嚴(yán)格意義來說，新稅法不是代收代繳，而是把整個商業(yè)模式從原先的B to C （平臺第三方賣家to買家） 變?yōu)?B to B to C（ 賣家 to 平臺  to 買家）。

在新的法規(guī)下，買家下訂單時就相當(dāng)于賣家將貨物賣給了亞馬遜等平臺，再由平臺賣給最后的終端買家，平臺是參與整個銷售行為的。

在申報增值稅的時候，原本平臺的賣家跟買家的銷售行為，變成了電商平臺跟買家的銷售行為，而賣家把貨賣給亞馬遜等電商平臺是免征增值稅的，即vat稅率是0%，那么本質(zhì)上電商平臺繳納的是本身的增值稅而非賣家的。 

注意：雖然“賣家 to 平臺”是免征增值稅，但還需要如實申報。代收代繳的銷售額對比之前的銷售額如果相差太大，必然會導(dǎo)致稅務(wù)部門的審計。同時，賣家的貨物進(jìn)入歐盟目的國所繳納的進(jìn)口增值稅（具體參見上文表格），可在貨物賣出繳納VAT后申請抵扣/退回。

這樣看來，新的增值稅規(guī)定并沒有從賣家那里直接收錢，是不是對賣家就沒有影響了呢? 絕不是！

首先受沖擊最大的就是做低單價的中國賣家，平臺代繳之前，很多品類還可以進(jìn)行稅率低申報，現(xiàn)在只能按照標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納。如果賣家不進(jìn)行降價，增值稅就直接加在了商品價格上，轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，勢必會影響產(chǎn)品的銷量。銷量低了，賣家的利潤自然就少了。

【2】獨立站賣家

獨立站賣家的IOSS不是強(qiáng)制注冊，但是如果不注冊IOSS，只能通過VAT傳統(tǒng)的清關(guān)方式進(jìn)行清關(guān)，包裹價值低于150歐只要繳納VAT就可以，高于150歐需要繳納關(guān)稅及VAT，如果使用DDU模式清關(guān)，則需要買家付費。這樣就會影響時效和客戶體驗，增加退貨率。

獨立站發(fā)貨到歐盟一般小包進(jìn)口，以單個包裹為一票進(jìn)行清關(guān)，由于以往低于22歐以下貨物不需要繳稅，因此包裹只要低于22歐馬上可以過關(guān)不用交稅，手續(xù)也非常便利，但由于現(xiàn)在取消了這個政策，因此每個包裹都需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納完成增值稅。對于大批量發(fā)貨的賣家而言，時效緩慢和可能產(chǎn)生其他的倉儲費查驗費都是巨大的成本。所以，使用IOSS才是更便利的方案。

總結(jié)起來就是低貨值小包，境外直發(fā)。小U為獨立站賣家整理了低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案，一起來看看吧！

? 流程概覽

? 業(yè)務(wù)流程分析

注意點:

① 選擇一個歐盟成員國使用進(jìn)口機(jī)制IOSS即可 ② 需要找個有資質(zhì)的稅務(wù)代表 [據(jù)歐盟政策要求，只接受 <歐盟企業(yè)> 或者獲得 < “中間人”資質(zhì)的公司> 提交注冊申請資料。中間人需承擔(dān)VAT申報和按時交納義務(wù)。需要的資料：營業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護(hù)照、信息登記表、公司章程、進(jìn)出口許可]

③ 適用正確的增值稅稅率

④ 從歐盟倉庫發(fā)貨：能使用歐盟一站式OSS服務(wù)，不需要找稅務(wù)代表

// 歐盟再出CE標(biāo)識新規(guī)定

新歐盟商品安全法規(guī)（稱為《歐盟市場監(jiān)管法規(guī) 2019/1020》）將于2021年7月16日生效。這項新法規(guī)要求帶有CE標(biāo)志的商品需要具有位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（也就是我們常說的“歐盟授權(quán)代表”）。

如果商品帶有CE標(biāo)志且在歐盟境外制造，則需要商品標(biāo)簽加貼歐盟負(fù)責(zé)人聯(lián)系信息。法規(guī)實施之后，上述商品如果沒有這樣的標(biāo)簽屬于違法行為。

此前，亞馬遜也曾向賣家發(fā)布通知：使用CE證書銷售產(chǎn)品的賣家必須確保具有位于歐盟的負(fù)責(zé)人，并上傳歐盟境內(nèi)授權(quán)代表信息，否則將面臨listing下架、禁止入倉、封號關(guān)店等風(fēng)險。

在歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)，98%的產(chǎn)品都必須帶有CE標(biāo)志，包括各大平臺熱銷的電源類、燈具類、家電類、電子類、無線產(chǎn)品類、玩具類等，確保產(chǎn)品符合歐盟對安全、健康和環(huán)境保護(hù)方面的要求，而這些帶有CE標(biāo)志的商品都需要委托一名歐盟授權(quán)代表來協(xié)助賣家處理相關(guān)合規(guī)性事宜。這項新規(guī)對目標(biāo)歐盟市場的賣家來說想必是費時費力又增加成本。

（來源：獨立站小U）

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