解析日本消費(fèi)稅（JCT）申報(bào)：常見問題及中期申報(bào)

隨著上一年度的收官，眾多企業(yè)和個(gè)體商戶需投入稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)繳納的繁忙時(shí)期，特別是對(duì)于日本消費(fèi)稅（JCT）的申報(bào)，不少賣家在辦理過程中遇到了問題。為此，小Jude梳理了一些常見問題，希望能夠?yàn)榇蠹姨峁椭椭笇?dǎo)。

自2019年10月1日起，日本正式執(zhí)行新的分層消費(fèi)稅率制度。該制度下，標(biāo)準(zhǔn)的稅率設(shè)定為10%，減征稅率為8%。

圖片來源：https://www.nta.go.jp/

在日本的減征消費(fèi)稅率項(xiàng)目中，有一些特定商品和服務(wù)享受降低稅率的優(yōu)惠。以下為減稅項(xiàng)目舉例：

1. 食品和飲料，除外的是含酒精的飲料以及外出餐飲消費(fèi)；

2. 周發(fā)行頻率在兩次或以上，通過訂閱方式獲取的新聞報(bào)紙。

日本的消費(fèi)稅制含有國稅與地方稅兩個(gè)部分。以10%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來說，其中7.8%歸為國稅，2.2%劃歸地方稅。提交時(shí)，國稅與地方稅可以通過一份綜合表格申報(bào)，無需分開申報(bào)，該表格中會(huì)明確區(qū)分兩種稅收。

在處理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，部分賣家或許會(huì)誤以為一旦銷售額超過特定數(shù)額，就必須進(jìn)行季度或月度申報(bào)。在這里，我們首先了解“中間申告”的概念。

中間申告

關(guān)于企業(yè)是否需要根據(jù)銷售額的增加進(jìn)行季度或月度申報(bào)，這取決于“中間申告”這項(xiàng)制度。中間申告亦稱“中期預(yù)繳稅”或“中期申報(bào)”，允許企業(yè)基于上一財(cái)年的稅收數(shù)據(jù)預(yù)估并預(yù)繳當(dāng)前財(cái)年的部分稅款。

實(shí)施中期申報(bào)對(duì)企業(yè)和政府均帶來利好

1.對(duì)企業(yè)而言：有利于全年均勻分配稅款負(fù)擔(dān)，緩解年末一次性大額納稅帶來的現(xiàn)金流壓力。

2.對(duì)政府而言：有助于實(shí)現(xiàn)全年稅收的均衡預(yù)收，保障財(cái)政收入更為穩(wěn)定。

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從上面的數(shù)據(jù)表可知，消費(fèi)稅的中期申報(bào)頻次將依據(jù)上個(gè)課稅期間最終確定的消費(fèi)稅金額作相應(yīng)調(diào)整，可能設(shè)定為每年一次、三次或十一次。如果預(yù)繳稅額與實(shí)際應(yīng)繳稅額存在差異，將按照補(bǔ)退差額的原則進(jìn)行調(diào)整。

另外，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果上一財(cái)年確定的消費(fèi)稅額不足48萬日元，納稅人就無需履行消費(fèi)稅中期申報(bào)的責(zé)任。但是，即便在這種情況下，納稅人也可以主動(dòng)向稅務(wù)局遞交“自愿中期申報(bào)意向通知”，從而選擇執(zhí)行中期申報(bào)。

上一年度每項(xiàng)最終消費(fèi)稅金額的中期申報(bào)表數(shù)量和預(yù)計(jì)稅額：

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上一年度的消費(fèi)稅最終金額超過4,800萬日元，且一年中的臨時(shí)申報(bào)次數(shù)為11次時(shí)中期申報(bào)期限：

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未按時(shí)提交中期申報(bào)的影響是怎樣？

若未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行中期申報(bào)，納稅人即便未提交中期申報(bào)表，也會(huì)自動(dòng)進(jìn)入"預(yù)定納稅"狀態(tài)。中期申報(bào)不同于最終申報(bào)，在未提交的情況下不會(huì)產(chǎn)生無申報(bào)加算稅。

如果超過了企業(yè)稅的繳納期限，會(huì)產(chǎn)生從繳費(fèi)截止日期至實(shí)際繳納日期的滯納金，需要與本金一同繳納。成為企業(yè)稅的納稅義務(wù)人后，就應(yīng)該充分注意避免出現(xiàn)滯納情況。

在亞馬遜如何下載抵扣文件？

若賣家需要抵扣文件，必須用自己的稅號(hào)通過日本ACP模式清關(guān)單據(jù)和亞馬遜日本FBA費(fèi)用的發(fā)票來進(jìn)行稅金抵扣。下載路徑如下：【賣家平臺(tái)】，選擇【報(bào)告】，之后點(diǎn)擊進(jìn)入【稅務(wù)文件庫】。

圖片來源：https://www.amazon.com/-/zh/ref=nav_logo

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JCT稅款的支付途徑

1.在線信用卡支付

通過登錄國稅廳的支付網(wǎng)站進(jìn)行。支持Visa、MasterCard、JCB、American Express等多種信用卡支付方式。

2.海外匯款直接轉(zhuǎn)賬至日本稅務(wù)局賬戶

這個(gè)選項(xiàng)需要提前通知日本稅務(wù)局，并且匯款必須以日元執(zhí)行。所有相關(guān)手續(xù)費(fèi)需由納稅人自行承擔(dān)。

3.納稅管理人代為繳稅

納稅責(zé)任人可以選擇指定的日本納稅管理人，由他們代理繳納稅款，代付后即時(shí)完成納稅手續(xù)。此服務(wù)所涉及的費(fèi)用將由賣家支付。

你可以聯(lián)系聚德了解以上任意支付方式的操作流程。

逾期納稅的罰金

如果發(fā)生延期繳稅，將會(huì)產(chǎn)生兩類額外費(fèi)用：加算稅與遲延稅。

加算稅的計(jì)算：

1.50萬日元及以下部分按15%計(jì)算；

2.超過50萬且不超過300萬日元的部分按20%計(jì)算；

3.超過300萬日元的部分按30%計(jì)算。

遲延稅的計(jì)算：

1.通常情況下的年利率為7.3%；

2.如果逾期超過2個(gè)月，則年利率上升至14.6%。

以上內(nèi)容就是關(guān)于JCT申報(bào)過程中遇到的一些常見問題。如果你在申報(bào)時(shí)還有其他疑問或需要進(jìn)一步的協(xié)助，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系獲取專業(yè)指導(dǎo)和幫助。

（來源：聚德Ivy）

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