跨境小包9610報(bào)關(guān)出口適用的稅收政策

根據(jù)“9610”報(bào)關(guān)出口主體的實(shí)際情況，其適用的稅收政策可分為：“有票退稅”和“無(wú)票核定”。“有票退稅”是指增值稅免稅并退稅，企業(yè)所得稅查賬征收；“無(wú)票核定”是指增值稅免稅不退稅，企業(yè)所得稅核定征收。下面針對(duì)這兩種情況做進(jìn)一步詳細(xì)解讀。

1、有票退稅

（1）“9610”跨境電子商務(wù)零售出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：

①跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定（備案）；

②出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；

③出口貨物在退稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；

④跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

（2）跨境電子商務(wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關(guān)模式的，如需辦理出口退稅，應(yīng)先生成匯總報(bào)關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單以及購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報(bào)出口退稅。匯總報(bào)關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對(duì)應(yīng)辦理出口退稅。

（3）有票退稅實(shí)際退還的是出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，出口貨物應(yīng)交的企業(yè)所得稅采用查賬征收。

2、無(wú)票核定

對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)9610模式零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，不滿足退稅條件，但同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（以下稱“無(wú)票免稅”政策）：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額；

（2）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。

上述享受“無(wú)票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè)，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

3、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)）。

（來(lái)源：跨境阿志）

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