通過稅收協(xié)定，美區(qū)賣家無需預(yù)提30%的稅

在出海成為必選項的當(dāng)下，許多企業(yè)通過跨境電商、外貿(mào)等方式，達到拓展業(yè)務(wù)、品牌出海的目的。

而為了加強中美之間的經(jīng)濟往來，我國早于1987年，就和美國簽訂了稅收協(xié)定。

01 什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定并不神秘，它本質(zhì)上就是一個國際協(xié)議，旨在防止同一個收入被征兩次稅。

協(xié)定內(nèi)會建立一套國家間的雙邊協(xié)議，以確定如何對收入征稅，以及哪個國家擁有對特定類型收入征稅的主要權(quán)利。

同時，稅收協(xié)定還在防止逃稅和稅務(wù)欺詐、促進國際間投資方面具有重要意義。

對于用非美國公司經(jīng)營美國業(yè)務(wù)的賣家而言，要關(guān)注兩個點——

第一，稅收協(xié)定會對特定收入類型的稅收，做出一定的減免。

例如， 中美之間的稅收協(xié)定內(nèi)，就對股息、利息和特權(quán)使用費的預(yù)提稅(Withholding Tax)做了減免的規(guī)定。

第二，稅收協(xié)定解決了常設(shè)機構(gòu)(Permanent Establishment, PE)帶來的問題。

PE指的是非美國公司、在美國開展業(yè)務(wù)活動時，固定的營業(yè)場所。

在稅收協(xié)定內(nèi)，規(guī)定了PE認(rèn)定存在的條件，以及PE收入如何劃分歸屬征稅等指引。

理解這兩點，有利于賣家們準(zhǔn)確評估自身的納稅義務(wù)，并合理規(guī)劃商業(yè)運營的節(jié)奏。

02 關(guān)于稅收協(xié)定，賣家們要理解兩個關(guān)鍵條款

1.居留規(guī)則條款

中美稅收協(xié)定間，規(guī)定了是中國還是美國、對哪些類型的收入，征百分之多少的稅。

協(xié)定會按照公司的所在地，來決定哪個國家可以對公司征稅。

通常，公司所在地會由公司的注冊地，或當(dāng)下有效管理的地方來定義。

居留規(guī)則內(nèi)規(guī)定，當(dāng)中國公司在美國開展的業(yè)務(wù)足夠大、大到某種程度時，就需要在美國繳納所得稅。

例如，有些對時效有要求的賣家，會在美國長期租用倉庫，用于存儲和發(fā)貨商品，這可能會在美國被視為常設(shè)機構(gòu)。

此外，一些在美國沒有倉庫或辦公室、但是在亞馬遜等平臺上長時間有大量訂單的賣家，也會因為「系統(tǒng)性」、「持續(xù)性」的經(jīng)營活動，而被認(rèn)定為在美國有常設(shè)機構(gòu)。

2.征稅權(quán)分配條款

在沒有稅收協(xié)定的情況下，美國規(guī)定：向非美國人支付股息、利息、資本收益和版稅時，需預(yù)提30%的稅款。

而有稅收協(xié)定的情況下，中美之間的預(yù)提稅，從30%降到了10%。

這對于需要向美國公司支付版權(quán)費用，或是在美國有投資的中國公司來說，算是一大利好。

此外，除了預(yù)提稅，在征稅權(quán)分配條款內(nèi)，還定義了以下類型的收入，在哪個國家征稅——

? 商業(yè)利潤

除非在另一個國家可以證明永久營業(yè)，否則該收入通常在公司居住的國家征稅。

? 資本收益

資本收益的征稅權(quán)不盡相同。一般情況下，居住國享有征稅權(quán)。但像是收益與不動產(chǎn)或某些商業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的情況，居住國未必會享有征稅權(quán)。

03 賣家該如何利用稅收協(xié)定，降低預(yù)提稅率？

有需要的賣家，記得一定要填寫W-8BEN-E表格。

W-8BEN-E 表格，也被稱為「美國預(yù)提稅受益所有人的外國身份證明」，是美國國稅局IRS用于收集非美國公司稅務(wù)信息的表格。

該表格主要用于非美國企業(yè)對美國來源的收入申請免稅，以及申請與收入有關(guān)的稅收協(xié)定福利。

無論非美國公司的注冊國在何處，只要收到美國企業(yè)付款的非美國公司，都得填寫此表格。此表格自簽署之日起有效期為三年，并在第三年的最后一天失效。

如果未提交此表格，或是提交了不準(zhǔn)確的表格，將會按照30%的稅率全額繳納預(yù)提稅。

由于表格較長，建議賣家們委托專業(yè)的注冊會計師或稅務(wù)師進行填寫，以免出現(xiàn)紕漏。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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