最容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的美國(guó)稅種，初入美國(guó)市場(chǎng)的賣家要注意了

進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)，意味著也要面臨更多法律和稅務(wù)上的挑戰(zhàn)。

除了所得稅以外，美國(guó)還有一個(gè)容易被賣家們忽略的稅種——銷售稅。

01 賣家們是否要處理銷售稅？

當(dāng)下，越來(lái)越多賣家們選擇把掘金目光對(duì)準(zhǔn)美國(guó)市場(chǎng)。除了關(guān)稅以外，賣家們還需要留意州層面的銷售稅。根據(jù)情況不同，賣家們的銷售稅義務(wù)大致分為以下幾類：

1. 在美國(guó)沒有實(shí)際存在，但是在美國(guó)進(jìn)行銷售

在這種情況下，賣家們可能會(huì)觸發(fā)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。自2018年Wayfair案后，美國(guó)最高法院允許各州要求在該州擁有「經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)」(economic nexus)的線上賣家，遵守該州的銷售稅要求。這意味著，無(wú)論賣家身處何方，只要在一個(gè)州內(nèi)有了一定金額的銷售，或是與該州的消費(fèi)者進(jìn)行了一定數(shù)量的交易，就需要在該州征收銷售稅。

例如，對(duì)于肯塔基州來(lái)說(shuō)，在上一年或當(dāng)前年份在該州的銷售額超過(guò)10萬(wàn)美元，或是進(jìn)行200筆以上交易的賣家，都需要遵守肯塔基州的銷售稅法，并要從肯塔基州的消費(fèi)者處收取銷售稅，在指定日期前匯出給州政府。

2. 在美國(guó)有銷售，且有FBA倉(cāng)庫(kù)

即使賣家人在美國(guó)境外，只要使用了亞馬遜提供的FBA倉(cāng)庫(kù)用于儲(chǔ)存和發(fā)貨，就會(huì)因?yàn)橛|發(fā)「物理關(guān)聯(lián)」而產(chǎn)生銷售稅義務(wù)。此外，如果賣家在某個(gè)州擁有實(shí)際的辦公地點(diǎn)，或是員工、分支機(jī)構(gòu)等，都會(huì)需要繳納該州銷售稅。

3. 不屬于美國(guó)公民但居住在美國(guó)，且在美國(guó)有關(guān)聯(lián)

關(guān)聯(lián)關(guān)系并不以賣家是否為美國(guó)居民身份為轉(zhuǎn)移。無(wú)論賣家在美國(guó)的法律地位如何，都需要遵守州的銷售稅法。只要在美國(guó)涉及庫(kù)存，就必須收取銷售稅。

02 中國(guó)賣家在美國(guó)開店前，應(yīng)采取的幾個(gè)步驟

如果賣家們之前的經(jīng)驗(yàn)主要集中在美國(guó)以外的地區(qū)，那么可能更習(xí)慣處理其他國(guó)家的增值稅VAT或消費(fèi)稅。但在美國(guó)，銷售稅屬于價(jià)外稅，和增值稅大相徑庭。

步驟1：理解銷售稅

銷售稅關(guān)系在企業(yè)與州存在某種聯(lián)系時(shí)產(chǎn)生。賣家可以通過(guò)兩種途徑滿足州內(nèi)的關(guān)系要求——物理關(guān)聯(lián)和經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。物理關(guān)聯(lián)是指在州內(nèi)有充分的有形實(shí)體存在或活動(dòng)，從而應(yīng)當(dāng)在該州繳納銷售稅。經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)則是通過(guò)達(dá)到州所設(shè)定的經(jīng)濟(jì)門檻來(lái)確定，通常依據(jù)總收入或者在該州的交易數(shù)量。每個(gè)州都有各自的定義，賣家們要查詢好相關(guān)規(guī)定。

步驟2：注冊(cè)銷售稅許可證

在向某個(gè)州的顧客征稅前，賣家們首先需要注冊(cè)銷售稅許可證。假設(shè)賣家A銷售電子類產(chǎn)品，并開設(shè)了獨(dú)立站吸引顧客，并在加州銷量不錯(cuò)，僅獨(dú)立站的銷售額就已經(jīng)達(dá)到30萬(wàn)美元。一旦在加州，銷售額超過(guò)50萬(wàn)美元，就需要向加州的顧客收取銷售稅，因此這位賣家需要提前尋找專業(yè)機(jī)構(gòu)，預(yù)測(cè)好銷售稅的周期，提前注冊(cè)銷售稅號(hào)，設(shè)置銷售稅號(hào)的生效時(shí)間。但如果賣家A不注冊(cè)銷售稅號(hào)，便直接向客戶收取銷售稅，則涉嫌違法，相關(guān)店鋪和賬號(hào)可能會(huì)被關(guān)停或凍結(jié)，并被州政府處以罰款和利息等處罰。注意以下幾點(diǎn)，可有效規(guī)避銷售稅帶來(lái)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：

- 只需要在有銷售稅關(guān)聯(lián)的州注冊(cè)銷售稅號(hào)，不是美國(guó)的每個(gè)州都需要注冊(cè)；

- 經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)法因州而異，因此賣家要及時(shí)監(jiān)控自己的銷售情況，以確保在即將達(dá)到門檻前就順利注冊(cè)；

- 每個(gè)州的銷售稅許可注冊(cè)流程都有所不同，記得向州政府處確認(rèn)。

步驟3：檢查自己的倉(cāng)庫(kù)

即便賣家們不住在美國(guó)，也需要考慮物理關(guān)聯(lián)。因?yàn)樵趥}(cāng)庫(kù)中存儲(chǔ)庫(kù)存往往會(huì)產(chǎn)生銷售稅關(guān)聯(lián)，而這一點(diǎn)常常被賣家所忽略。比如在亞馬遜上銷售商品，以及使用亞馬遜物流FBA來(lái)發(fā)貨。雖然像亞馬遜這樣的市場(chǎng)促進(jìn)者，在大多數(shù)地方都被要求為賣家計(jì)算和收取銷售稅，但大多數(shù)州仍要求賣家在規(guī)定的日期提交銷售稅申報(bào)表。所以，賣家們必須清楚自己的庫(kù)存位于何處。

步驟4：準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)表并匯款

當(dāng)賣家們開始收稅，就需要按州給出的頻率，報(bào)告和匯繳相應(yīng)的稅款。每個(gè)州都有自己的征稅機(jī)構(gòu)，銷售稅的到期日期也各不相同。除了州層面的銷售稅，賣家們還要留意城市、縣和特殊征稅管轄區(qū)的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題。

03 不知不覺中觸發(fā)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，怎么辦？

在Wayfair案剛裁決伊始，「自己不知道有這項(xiàng)規(guī)定」或許還能被州政府接受；但自該案裁決以來(lái)已經(jīng)過(guò)去6年，這個(gè)理由不再是一個(gè)違反銷售稅法規(guī)的正當(dāng)理由。因此，當(dāng)賣家們突然發(fā)現(xiàn)自己有關(guān)聯(lián)時(shí)，不要慌張。首先，先確定自己在哪些州存在關(guān)聯(lián)，以及關(guān)聯(lián)的存在時(shí)長(zhǎng)；其次，大致預(yù)計(jì)自己未繳納的銷售稅情況，并將滯納金、罰款等都考慮在內(nèi)，評(píng)估整體的稅務(wù)負(fù)債程度；最后，提交自愿披露協(xié)議VDA。賣家可以考慮委托專業(yè)機(jī)構(gòu)和人士，協(xié)助公司和州稅務(wù)局談判。作為讓你注冊(cè)并征收銷售稅的交換條件，州稅局可以接受通過(guò)合理協(xié)商，減少或免除公司未繳納的銷售稅罰款。這對(duì)意識(shí)到自己欠一大筆銷售稅的賣家而言，算是比較友好的解決辦法。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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