跨境電商必知：墨西哥RFC稅務(wù)常見問題解析

在當(dāng)前跨境電商的全球布局中，墨西哥市場日益受到關(guān)注。然而，要在墨西哥成功開展電商業(yè)務(wù)，了解當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定是必不可少的。今天，我們就來探討一些關(guān)于跨境電商墨西哥經(jīng)營稅務(wù)的常見問題。

（圖源：沙之星跨境）

一、墨西哥經(jīng)營涉及的主要稅種

墨西哥的稅收體系分為聯(lián)邦稅和地方稅。聯(lián)邦政府實行的是所得稅和增值稅雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，主要稅種包括所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅、資本利得稅）、增值稅、財產(chǎn)稅、進出口關(guān)稅、工資薪金稅等，還包括對一些特定商品和服務(wù)征收的消費稅。地方政府有權(quán)征收的稅種有不動產(chǎn)稅、工資薪金稅、不動產(chǎn)交易稅、經(jīng)營資產(chǎn)稅等。

二、常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定

我們所說的“常設(shè)機構(gòu)”是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所，比如管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。使用海外倉時，如果是專門為儲存、陳列、交付本企業(yè)商品的目的而使用的設(shè)施，或者是專門為其他輔助性活動而設(shè)置的固定營業(yè)場所，按協(xié)定來說通常是不屬于常設(shè)機構(gòu)的范圍。

那么，直播電商構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)嗎？

這要看具體情況，如果直播間在國內(nèi)搭建，直播主要人員也在國內(nèi)，貨物發(fā)往當(dāng)?shù)?，一般不?gòu)成常設(shè)機構(gòu)；但是如果銷售的主要要素是在當(dāng)?shù)兀?/span>比如直播場所、直播主要人員在當(dāng)?shù)?，貨?/span>也是在當(dāng)?shù)刂辈ラg完成銷售，那就有可能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)該在當(dāng)?shù)芈男屑{稅義務(wù)。

三、AMAZON 預(yù)扣賣家所得稅的原因以及注冊稅號后的變化

在墨西哥沒有設(shè)置常設(shè)機構(gòu)的非居民，在特定情況下，其來源于墨西哥的收入需要預(yù)提所得稅，預(yù)提稅由扣繳代理人進行預(yù)扣，扣繳代理人通常由支付款項方擔(dān)任。所以 AMAZON 會預(yù)扣賣家 20% 的所得稅。

當(dāng)賣家注冊稅號并完成后臺信息維護后，AMAZON 一般會停止預(yù)扣。這可以參考中墨2005年9月12日在墨西哥城簽訂的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定“第四條”中關(guān)于居民納稅地的一些規(guī)定：“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、管理所在地、注冊地或總機構(gòu)所在地，或任何其他類似標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。

四、墨西哥加征關(guān)稅與美國的關(guān)系

墨西哥與 52 個國家（不含中國）和地區(qū)簽署了 14 項自由貿(mào)易協(xié)定，成員國可享受關(guān)稅最惠國待遇。美墨加之間還有關(guān)于零關(guān)稅的協(xié)定。當(dāng)前，墨西哥的外商投資中有 48% 來自美國，并且墨西哥去年已經(jīng)成為美國的第一大進口國。在美國對中國進口商品加征關(guān)稅后，中國制造業(yè)也加大了對東南亞和墨西哥的投資，部分企業(yè)也借此途徑將商品銷往美國。

五、墨西哥的納稅方式及申報表

1.企業(yè)所得稅：

需要在納稅年度截止后三個月內(nèi)申報并完成繳款，申報及繳款截止日期為 3 月 31 日。如果納稅人繳稅有困難，可以申請 3 年內(nèi)的分期繳款，支付分期利息。和中國一樣，墨西哥的企業(yè)所得稅也有季度和月度預(yù)繳。以下為年度納稅申報表內(nèi)容：

（圖源：墨西哥政府網(wǎng)站）

2.個人所得稅：

居民納稅人需要根據(jù)自己來源于全球的所得依法繳納所得稅，非居民納稅人如果通過常設(shè)機構(gòu)在墨西哥進行企業(yè)性質(zhì)活動或獨立性服務(wù)，也需要繳納所得稅。

以下是為墨西哥居民個人所得稅的稅率表；（墨西哥比索兌換1人民幣在0.4左右，目前無法直接兌換，只能通過美元、歐元、日元等其他幣種進行間接兌換）

（圖源：墨西哥政府網(wǎng)站）

3.增值稅：

在墨西哥提供商品和勞務(wù)、進口商品或服務(wù)的個人或法律實體為增值稅納稅人。增值稅納稅義務(wù)的判定主要依據(jù)在于交易發(fā)生地（如：墨西哥境內(nèi)），而不是在于納稅人的稅收居民身份或者商業(yè)活動類型。

自 2020 年 6 月 1 日起，非居民納稅人通過數(shù)字平臺或者互聯(lián)網(wǎng)向墨西哥境內(nèi)的服務(wù)接收方提供服務(wù)屬于增值稅征稅范疇。目前墨西哥增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為 16％。特定區(qū)域特定地區(qū)可降到8%。

以上說明增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，以業(yè)務(wù)發(fā)生行為所在地判定納稅義務(wù)。

跨境電商主要涉及到貨物進口和平臺銷售兩個環(huán)節(jié)。銷售環(huán)節(jié)針對非居民企業(yè)，平臺有代扣繳的義務(wù)，如果賣家有進項稅款需要抵扣，可以按照稅務(wù)代理要求的格式提交文件。

4.關(guān)稅：

墨西哥經(jīng)濟對進出口貿(mào)易依賴度較高，給予進出口企業(yè)較大優(yōu)惠力度，還有進口稅退還方案等政策。

5.其他稅費：

包括不動產(chǎn)稅及不動產(chǎn)交易稅、消費稅、環(huán)境稅、分支機構(gòu)稅、工資稅 / 社會保險繳款、經(jīng)營資產(chǎn)稅、利潤分享稅、機動車稅等。

以上就是關(guān)于跨境電商墨西哥經(jīng)營稅務(wù)的一些常見問題解答，希望對大家有幫助。在開展跨境電商業(yè)務(wù)時，務(wù)必確保稅務(wù)合規(guī)，才能實現(xiàn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

（來源：Amy聊跨境）

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