用非美國(guó)公司做跨境業(yè)務(wù)，在美國(guó)會(huì)面臨哪些申報(bào)要求？

有很多賣家為了方便，選擇直接使用非美國(guó)公司，來(lái)運(yùn)營(yíng)美國(guó)的業(yè)務(wù)。

但根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局IRS的規(guī)定，只要在納稅年度中任何時(shí)間，有來(lái)自美國(guó)的收入的外國(guó)公司，都需要遵守一定的申報(bào)義務(wù)。

申報(bào)要求一：5472表

有很多賣家都不清楚，或是忽略了5472表的重要性。

根據(jù)IRS規(guī)定，在美國(guó)從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)的非美國(guó)公司，又或是擁有美國(guó)公司25%以上所有權(quán)的非美國(guó)公司，都需要填報(bào)5472表格。

對(duì)于「25%以上的所有權(quán)」，IRS規(guī)定，滿足以下兩個(gè)條件之一，非美國(guó)公司就算達(dá)到美國(guó)公司關(guān)聯(lián)方的所有權(quán)標(biāo)準(zhǔn)：

1. 擁有美國(guó)公司的股份，且股份所代表的表決權(quán)，占總表決權(quán)的25%或更高；

2. 無(wú)論非美國(guó)公司持有的股份是否有表決權(quán)，這些股份的總價(jià)值超過(guò)美國(guó)公司股份總價(jià)值的25%或以上。

也就是說(shuō)，IRS會(huì)從表決權(quán)或經(jīng)濟(jì)價(jià)值的角度，來(lái)衡量非美國(guó)公司對(duì)美國(guó)公司的影響力如何。

因此，即使非美國(guó)公司是間接持有美國(guó)公司25%的所有權(quán)，也要提交5472表。

在有關(guān)聯(lián)發(fā)交易的納稅年度內(nèi)，非美國(guó)公司要為每個(gè)有交易的關(guān)聯(lián)方，分別提交5472表格；同一關(guān)聯(lián)方的交易可合并在一份表格中報(bào)告。

需要申報(bào)的非美國(guó)公司，要按IRS的要求永久保留相關(guān)的記錄。

對(duì)于采用日歷年作為納稅年度的公司，5472表的截止日期通常是次年的4月15日；

若未能按時(shí)提交5472表，或提交了錯(cuò)誤/不完整的信息，每份表格將會(huì)產(chǎn)生最低25000美元的罰款。

申報(bào)要求二：1120-F表

無(wú)論何時(shí)，只要在美國(guó)從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)，或是從美國(guó)獲得收入的非美國(guó)公司，即使收入免征所得稅，也需要提交1120-F表，申報(bào)其在美國(guó)的收入情況。

若非美國(guó)公司在納稅年度內(nèi)沒(méi)有收入，可無(wú)需填寫(xiě)1120-F表中的附表部分，但必須在申報(bào)表中，說(shuō)明所申報(bào)的收入免稅的情況，以及這些收入的金額。

此外，非美國(guó)公司在美國(guó)沒(méi)有業(yè)務(wù)活動(dòng)，且所有應(yīng)繳稅款都已通過(guò)預(yù)扣稅足額繳納，則同樣無(wú)需提交申報(bào)表。

值得注意的是，如果非美國(guó)公司存在下列情況之一，則仍需提交1120-F表——

1. 非美國(guó)公司主動(dòng)選擇將其在美國(guó)的房地產(chǎn)收入，視為有效關(guān)聯(lián)收入ECI；

2. 要求獲得IRS或州政府退稅的非美國(guó)公司；

3. 在美國(guó)賺取收入、獲得可觀利潤(rùn)，但未進(jìn)行分派股息，且無(wú)合理業(yè)務(wù)理由保留利潤(rùn)的非美國(guó)公司，IRS將可能收取累積盈余稅AET。

和5472表不同的是，1120-F表對(duì)是否設(shè)有辦事處或營(yíng)業(yè)地點(diǎn)的非美國(guó)公司，提交截止日期也會(huì)有所不同。

有辦事處或營(yíng)業(yè)地點(diǎn)的非美國(guó)公司——

· 在納稅年度結(jié)束后第四個(gè)月的第15天前提交；

· 對(duì)于納稅年度在2025年12月31日或之前開(kāi)始，且財(cái)年在6月30日結(jié)束的公司：截止日期為9月15日。

· 對(duì)于在6月任意時(shí)間結(jié)束的短期納稅年度公司，截止日期同樣為9月15日。

無(wú)辦事處或營(yíng)業(yè)地點(diǎn)的非美國(guó)公司——

· 在公司納稅年度結(jié)束后的第六個(gè)月的第15天之前提交。

未能在截止日期前提交納稅申報(bào)表或報(bào)稅的公司，將被處以未繳稅款的5%的罰款，最高可達(dá)未繳稅款的25%。

想獲得延期申報(bào)資格的公司，需要在表格截止日期前提交7004表格，以獲得六個(gè)月延期。

申報(bào)要求三：W-8BEN-E表

W-8BEN-E表，全稱「美國(guó)預(yù)扣稅和申報(bào)的受益所有人外國(guó)身份證明」，由非美國(guó)公司提交。

如果是非美國(guó)個(gè)人，則是使用填報(bào)W-8BEN表格。

當(dāng)非美國(guó)公司收到美國(guó)公司的打款時(shí)，美國(guó)付款方通常要先以30%的稅率，預(yù)扣相應(yīng)的稅款。

但如果非美國(guó)公司的所屬國(guó)和美國(guó)有稅收協(xié)定，則可以通過(guò)提供W-8BEN-E表，證明自己有資格享受稅收協(xié)定的待遇。

例如，美國(guó)公司B需要向中國(guó)公司A支付特許權(quán)使用費(fèi)，B向A支付款項(xiàng)時(shí)，需預(yù)扣30%的稅款，并將剩余的70%支付給A。

但如果A向B提供了W-8BEN-E表，證明其為中國(guó)的稅收居民，則B可按照10%的稅率進(jìn)行預(yù)扣，A可獲得總金額的90%。

未能向美國(guó)付款方提供準(zhǔn)確、完整的W-8BEN-E表的非美國(guó)公司，將會(huì)默認(rèn)支付30%的預(yù)扣稅。

由于W-8BEN-E表長(zhǎng)達(dá)30多頁(yè)，建議不熟悉美國(guó)稅務(wù)的非美國(guó)公司，最好委托專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表雨果跨境立場(chǎng)！本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。?