跨境電商可能會犯的10大增值稅錯誤

隨著全球電子商務格局的發(fā)展以及購物習慣的變化，越來越多各種規(guī)模的零售商發(fā)現(xiàn)，國際擴張是一個激動人心并現(xiàn)實的可能性。但是，擴張到新的地區(qū)時，請注意一定要繳納所有增值稅（VAT）——這一點越來越重要。

歐洲的增值稅規(guī)則源自一條壓倒一切的立法。然而，每個歐盟成員國都必須把這些規(guī)則納入本國法律。這樣，他們就有一定的余地來做一些小的改動。由于其靈活性，你不能假設歐盟所有國家的增值稅規(guī)則和稅款都是完全相同的。相反，一定要了解各種可能性并繳納任何增值稅。

為了幫助你成功應對這些挑戰(zhàn)，我們與國際增值稅咨詢與合規(guī)公司Accordance VAT合作，總結(jié)了你可能會犯的10大增值稅錯誤。

1. 你不知道你的客戶是否是企業(yè)

一定要知道你的銷售模式是B2B還是B2C。這一點至關重要，因為在你知道你供應的是商品還是服務、銷售模式是B2B還是B2C之前，無法確定增值稅的征收方式。

對于增值稅來說，“B2B供應模式”是面向企業(yè)客戶的銷售。“B2C供應模式”是面向個人或者把產(chǎn)品或服務用于私人用途的企業(yè)的銷售。通常，要想?yún)^(qū)別這兩種供應模式，你可以參考客戶是否有增值稅號（企業(yè)通常有一個增值稅號，盡管并不是每個國家都如此）。

當英國提供商為一家英國客戶提供服務時，或者貨物沒有離開英國，必須以適用的稅率按時繳納增值稅。但是，如果服務提供給英國以外的客戶，或者貨物遷移或交付到另一個國家，增值稅的計算規(guī)則就變得越來越復雜了。通常來說，如果你在歐盟內(nèi)部進行跨境B2B交易，提供商品或服務，那么你就不需要在供貨時承擔任何增值稅。

相反，客戶將會承擔，如果提供的是商品，就承擔購置稅，如果提供的是服務，則承擔逆向征收增值稅。對于增值稅，這條通用原則也有一些例外情況，因此在考慮增值稅時應牢記這一點。例如：把你自己的庫存遷移到其它國家，或者所提供的服務要求在提供服務的地方繳納增值稅。

如果以B2C模式供貨，將在發(fā)貨國繳納增值稅。但是，你將需要監(jiān)控遠程銷售門檻。如果超出這些門檻，你將需要登記并開始承擔收貨國的增值稅。B2C模式的服務更加復雜——詳見第五條。

2. 計算增值稅時，并不包含郵費和包裝費

一些電子商務零售商將對供貨以及包裝和/或郵寄收取單獨的費用。這是在計算一筆交易的增值稅時需要考慮的后期成本。許多企業(yè)可能會犯錯誤——在計算增值稅金額時省略掉了郵資和包裝費。相反，他們只看到了消費者支付的商品價格。這樣，增值稅就少算了——多筆銷售之后，未申報的增值稅就會迅速增加。

零售商應審核對客戶收取的每筆費用，確保運用正確的增值稅率。查看不屬于增值稅的任何金額，因為這些金額都有少申報增值稅的風險。

3. 你沒有意識到，存儲庫存的地方非常重要

如果你把庫存放在位于（除了你已開展業(yè)務的歐盟成員國以外的）歐盟某地的倉庫中，那么，你從存儲這些庫存的那一刻開始就有責任在該國登記增值稅。

這項責任背后的理由是：一旦庫存離開倉庫，就將在該國供貨（無論是B2B模式供貨，還是B2C模式供貨，一般都是這樣）。之所以出現(xiàn)這種義務，是因為在歐盟，沒有成立的企業(yè)通常并沒有登記門檻。因此，聰明的做法是：在進行首次交易之前，就登記增值稅，因為第一次交易就會觸發(fā)繳納增值稅的義務。

當你做庫存管理的決策時，你必須考慮到這個規(guī)則及其影響。只使用一個倉庫有明顯的稅收優(yōu)勢，因為這避免了在多個國家登記增值稅的必要。但是要權(quán)衡最低合規(guī)義務與商務決策，及其對整體業(yè)務的影響之間的利弊。例如，你可能需要多個倉庫來加快配送時間（從而創(chuàng)造更多收入）。對于你的業(yè)務來說，這可能比額外增值稅合規(guī)負擔更有價值。

4. 你的在線價格沒有說明一切

你如何在結(jié)算期間向客戶展示價格？這是一個需要考慮的大問題，主要有兩大原因。

5. 你不能確定你的客戶在哪里

截至2015年1月1日，在歐盟通過B2C模式提供電信、廣播以及電子供應服務的供應地規(guī)則發(fā)生了變化。也就是說，提供這種服務不是在供應商所在國繳納增值稅，而是在客戶所在國繳納增值稅。

這一根本性變化大大增加了企業(yè)的合規(guī)負擔。原先只需考慮英國企業(yè)對所有提供的服務收取20%的增值稅，但是現(xiàn)在，必須考慮歐盟其它27個國家的稅率。供應商也要負責確定并證明客戶的所屬地。你必須提供兩條不矛盾的證據(jù)，而這些證據(jù)必須保留10年。這類供貨沒有門檻。換句話說，從企業(yè)為其它歐盟成員國顧客供貨的那一刻起，就需要承擔該國的增值稅。

6. 不知道繳納增值稅的方法不止一種

一旦需要根據(jù)2015年的變動繳納增值稅，零售商就需要決定如何計算。你必須選擇是在繳納增值稅的國家登記增值稅，還是在你的母國使用Mini One-Stop-Shop（MOSS）。

作為參考，MOSS是一個簡化這些供應物資的增值稅提交和退回申報的機制。例如，英國企業(yè)會通過HMRC注冊MOSS，然后通過這個MOSS退稅來申報在歐盟的所有銷售。這些交易的增值稅也將繳納給HMRC，HMRC隨后將其分發(fā)到適當?shù)亩悇諜C關。

最后，這些新規(guī)則同時適用與歐盟和非歐盟提供商。因此，美國、澳大利亞、加拿大等國的企業(yè)也必須熟悉這些規(guī)則，并制定相應的計劃來管理增值稅變化。

7. 使用了錯誤的增值稅費率

如果你向歐盟以及歐盟以外的國家進行B2B和B2C交易，那么當務之急就是確保你收取正確的增值稅金額。要做到這一點，確認交易位置（也就是繳納增值稅的地方），以及適用的增值稅率。歐盟有超過75種增值稅率，因此有些地方免不了會出錯。運用不正確的增值稅費率會讓你面臨風險——收到稅務機構(gòu)的罰款和利息費用，并且如果需要從你的銷售收入中扣除額外的增值稅，就會降低營業(yè)額。

8. 沒有收集并保留證據(jù)

對于B2B供應模式，當你把商品出口到歐盟以外，或把它們發(fā)往到其它歐盟成員國，如果滿足某種條件，就不必收取增值費。反之，如果是發(fā)貨，客戶就將以購置稅的形式，在自己地方增值稅退稅中負責繳納增值稅。對于出口來說，不收取任何歐盟增值稅，但是客戶可能會承擔地方稅。

要想在歐盟享受這一增值稅減免，第一步就是獲取客戶的增值稅號并在你的增值稅發(fā)票上顯示增值稅號。這個號必須來自不同歐盟成員國，也必須有效。此外，在一些國家，有必要證明在發(fā)貨時進行了驗證。隨后，你必須確保貨物離開該國，并獲取有效的商業(yè)證明。一些國家甚至對獲取這一證明有時間限制。例如，英國的時間限制是供貨起的三個月內(nèi)。

你可用來證明貨物已離開英國的證據(jù)包括： 

這份列表并不詳盡，不同國家可能有不同的要求。

對于出口來說，上述相同的發(fā)貨規(guī)則一般情況下都適用。但是，你必須獲取并保留官方或商業(yè)證據(jù)以及補充證據(jù)。

簡言之，這些證據(jù)形式包括：

補充證據(jù)是指來自你自己的會計系統(tǒng)的證據(jù)，例如客戶訂單、銷售合同或裝船通知。作為企業(yè)，你必須從供貨那一刻起，保留這些證據(jù)六年。雖然這是一個相當沉重的負擔，但是你一定要遵守規(guī)則。如果不遵守，就有可能無法享受增值稅減免，并且該國稅務機構(gòu)可能要求你以現(xiàn)行稅率支付增值稅。

9. 尚不清楚是哪一方負責運輸

進口清關人是一個把貨物進口到一個國家的法律實體。這是一個重要的決定因素，因為該實體必須在貨物抵達時支付任何關稅和進口增值稅。進口關稅和進口增值稅并不適用于服務。

應繳納的進口關稅額度取決于貨物價值以及適用于他們的商品編碼。這個編碼將幫助確定稅率，其中包括可能享受的任何優(yōu)惠或暫停繳稅。一定要正確分類商品，因為企業(yè)不能收回進口關稅——這是一個直接成本。

因此，聰明的做法就是盡量減少成本。進口增值稅取決于進口國規(guī)定的貨物的增值稅義務。例如，如果一個進口到英國的商品通常按照20%的標準英國增值稅來繳納，這也是用來計算進口增值稅的增值稅費率。

10. 客戶感到困惑

為了防止你的客戶收到意想不到的額外費用，盡量確保你是進口清關人。這是因為進口增值稅通常只能被記錄為進口清關人的人收回。

例如，如果你的客戶確實是英國的進口清關人，那么客戶將面臨無法收回的進口增值稅和關稅成本。這必須在收到貨物之前繳納，可能會成為除了已支付的費用以外，一筆多余的（也是意外的）成本。

為了防止發(fā)生這樣的情況，你必須在貨物進口國登記增值稅，并成為進口清關人。隨后，你將能夠收回你所繳納的進口增值稅，但是你也必須在貨物交付給客戶時繳納地方增值稅。這樣一來，你的客戶除了貨款和郵費/包裝費（如果適用）以外，不會產(chǎn)生額外的成本。請注意，在某些國家，提供低值進口減免。在英國，如果貨物價值低于15英鎊，那么商業(yè)裝運無需支付任何增值稅或關稅。

不言而喻，你必須考慮管理增值稅合規(guī)義務的利弊以及隨之帶來的客戶體驗。如果你希望保持盡可能出色的客戶體驗，按照上述要求構(gòu)建供應鏈將是針對增值稅而簡化購買流程的最佳方式。

總結(jié)

隨著越來越多的零售商將其業(yè)務擴張到新地區(qū)，增值稅成為一個越來越重要的需要了解的因素。提高警惕，并花時間來研究你的業(yè)務將受到那些影響。如果你不確定，可以咨詢稅務專家。