稅務(wù)總局發(fā)布：出口退免稅企業(yè)分類管理辦法

深化改革精準(zhǔn)分類促進(jìn)外貿(mào)再出實(shí)招——稅務(wù)總局修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局近日修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)，對出口企業(yè)實(shí)行差異化管理，并自今年9月1日起正式實(shí)施。

深化改革精準(zhǔn)分類，促進(jìn)外貿(mào)再出實(shí)招
——稅務(wù)總局修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》

為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局近日修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)，對出口企業(yè)實(shí)行差異化管理，并自今年9月1日起正式實(shí)施。部分專家學(xué)者和政府部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，新辦法按照全面深化改革的精神，以風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅為原則，對出口企業(yè)進(jìn)行差異化管理，將大大提升出口退稅管理的針對性和實(shí)效性。

四級(jí)分類用硬杠杠

新辦法對出口企業(yè)的分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化、明確，通過納稅信用級(jí)別、稅收遵從、凈資產(chǎn)等一條條“硬杠杠”，將出口退(免)稅企業(yè)分為四類，有針對性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)，提高管理效率、加快退稅進(jìn)度，發(fā)揮出口退稅對外貿(mào)的促進(jìn)作用。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，新辦法根據(jù)不同外貿(mào)業(yè)態(tài)，區(qū)分生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，分別設(shè)定一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，提高了分類標(biāo)準(zhǔn)的針對性。出口企業(yè)評(píng)定為一類企業(yè)均要求納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)，并建立較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為等。針對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，凈資產(chǎn)比例要求由原來的大于100%降低至大于30%以上，同時(shí)要求海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)、外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。特別是對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了國家支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展的要求。

據(jù)稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，新辦法還明確，將納稅信用為C級(jí)或尚未評(píng)定納稅信用級(jí)別等五種類型的企業(yè)評(píng)定為三類；將納稅信用級(jí)別為D級(jí)、列入國家聯(lián)合懲戒的失信企業(yè)、海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)等九種類型的企業(yè)評(píng)定為四類，發(fā)揮分類管理督促先進(jìn)、鞭撻后進(jìn)的作用。

評(píng)定調(diào)整動(dòng)態(tài)及時(shí)

新辦法規(guī)定，出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后一個(gè)月內(nèi)完成。負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開一類、四類的出口企業(yè)名單。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，新辦法體現(xiàn)了對出口企業(yè)的管理類別并不是恒定不變的，被評(píng)為一類企業(yè)并不意味著一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的守法誠信情況實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。國稅機(jī)關(guān)在日常管理中，如發(fā)現(xiàn)出口退稅企業(yè)有不遵守稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定的行為，或者存在騙稅嫌疑被稽查部門立案檢查的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的分類管理類別。如一、二類出口企業(yè)不配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集裝訂存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

按照放、管、服相結(jié)合的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為出口企業(yè)提供便利化服務(wù)的同時(shí)，持續(xù)加強(qiáng)事前的預(yù)警、事中的審核把關(guān)和事后的評(píng)估核查，對企業(yè)的管理類別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，讓更多的企業(yè)享受到一類企業(yè)的辦稅便利。專家學(xué)者和外貿(mào)企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為，這種標(biāo)準(zhǔn)明確、過程透明、及時(shí)靈活的動(dòng)態(tài)調(diào)整，是對出口企業(yè)的一種激勵(lì)與鞭策，可以促使出口企業(yè)守法經(jīng)營，也促使更多的三、四類企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范出口行為，爭取盡早成為一、二類企業(yè)，獲得更多的辦稅便利，促進(jìn)自身的更好發(fā)展。

信息共享管理更精準(zhǔn)

李萬甫認(rèn)為，新辦法的一大亮點(diǎn)是充分發(fā)揮信息共享在出口退稅分類管理中的作用，提高出口退稅管理的精準(zhǔn)性。

從外部看，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種渠道和方式加強(qiáng)與政府部門、征信機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、評(píng)優(yōu)評(píng)先機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等部門的合作，形成信用評(píng)價(jià)結(jié)果互相認(rèn)定、互相應(yīng)用的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，努力化解“信息不對稱”難題，在推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展的同時(shí)，為出口退(免)稅分類管理提供了助力。如將海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況作為出口企業(yè)分類評(píng)定的重要依據(jù)。

從內(nèi)部看，結(jié)合稅收征管查信息對企業(yè)狀況準(zhǔn)確把控，提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息，促進(jìn)分類管理動(dòng)態(tài)調(diào)整，防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

守信激勵(lì)失信懲戒伴始終

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，對于評(píng)定的不同類別的出口企業(yè)，國稅部門制定了不同的管理和服務(wù)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化了對誠信企業(yè)的聯(lián)合激勵(lì)和對失信企業(yè)的聯(lián)合懲戒措施。

比如，在一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中，除考量企業(yè)納稅信用等級(jí)外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況也作為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)之一，營造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時(shí)，明確被列入部門聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)，直接評(píng)定為四類出口企業(yè)，讓失信者處處受限。

對于一類出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。對一類出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，按照《關(guān)于對納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施。對于符合條件的一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。將二類、三類企業(yè)申報(bào)退稅的審核辦理時(shí)限，由原辦法的20個(gè)工作日分別縮短至10個(gè)工作日、15個(gè)工作日。對四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，按規(guī)定完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。總體上，出口退稅整體進(jìn)度進(jìn)一步加快。

部分專家學(xué)者認(rèn)為，新辦法將服務(wù)資源最大限度向一類出口企業(yè)傾斜，在辦理時(shí)間上從快，辦理程序上從簡，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，發(fā)揮一類企業(yè)示范帶動(dòng)作用，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好。