中美貿(mào)易戰(zhàn)：原產(chǎn)地確定是關(guān)鍵

為平衡美國232措施給中國造成的損失，維護(hù)中國國家和產(chǎn)業(yè)利益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定（稅委會(huì)［2018］13號文），對原產(chǎn)于美國的部分進(jìn)口商品中止關(guān)稅減讓義務(wù)，自4月2日起，對7類共128項(xiàng)商品加征關(guān)稅，其中，水果及制品等120項(xiàng)進(jìn)口商品加征關(guān)稅15%，豬肉及制品等8項(xiàng)商品加征關(guān)稅25%，4月3日，美國貿(mào)易代表辦公室公布擬加征關(guān)稅的中國商品清單，建議對來自中國的1300種商品加征25%的關(guān)稅，主要涉及信息和通信技術(shù)、航天航空、機(jī)器人、醫(yī)藥、機(jī)械等行業(yè)的產(chǎn)品，年進(jìn)口值約500億美元，中美貿(mào)易戰(zhàn)全面拉開序幕。在這場硝煙味濃重的貿(mào)易戰(zhàn)中，中美雙方祭出的都是“加稅”的重磅措施，而其實(shí)施的關(guān)鍵則是原產(chǎn)地問題，即上述稅委會(huì)文件中強(qiáng)調(diào)的“原產(chǎn)于美國”的特定商品，同樣的，美國232措施針對的同樣是“原產(chǎn)于中國”的商品。那么，如何認(rèn)定有關(guān)貨物是否原產(chǎn)于美國或者中國，就成為關(guān)鍵問題。

什么是原產(chǎn)地，國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地規(guī)則是什么？

原產(chǎn)地（Origin），原意是指來源地、由來的地方。而國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地，被形象地稱為商品的“經(jīng)濟(jì)國籍”，那是因?yàn)槭澜缟洗蠖鄶?shù)國家會(huì)根據(jù)本國的利益考慮，按照進(jìn)口產(chǎn)品的不同來源，分別給予不同的待遇。比如，適用優(yōu)惠稅率，或者是根據(jù)反傾銷、反補(bǔ)貼和其他貿(mào)易保護(hù)的需要而加征報(bào)復(fù)性關(guān)稅，就像是此次中美貿(mào)易戰(zhàn)中的加征15%-25%的關(guān)稅。為了實(shí)施這些關(guān)稅差別待遇、數(shù)量限制或者與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，海關(guān)必須根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)來確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國，給以相應(yīng)的海關(guān)待遇。因此，原產(chǎn)地認(rèn)定成為一國采取的關(guān)稅待遇、貿(mào)易措施等能夠得到有效實(shí)施的重要依據(jù)和前提。

原產(chǎn)地規(guī)則是國際貿(mào)易政策的重要組成部分，其最主要的內(nèi)容是原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，即按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地歸屬。值得注意的是，目前國際上沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則，各國分別制定本國的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但是，仍然有一些國際通行的規(guī)則。舉例1，在A國領(lǐng)土上開采的礦產(chǎn)品出口，該礦產(chǎn)品的取得完全源于A國，這就是原產(chǎn)地的“完全獲得”規(guī)則，很容易判定。舉例2，有關(guān)產(chǎn)品從A地進(jìn)行原材料采購，在B地進(jìn)行主要工序的加工，在C地進(jìn)行最后的組裝，最后在D地包裝出口，該產(chǎn)品的原產(chǎn)地是哪兒呢？這就比較難判定，通行的規(guī)則是最終使產(chǎn)品發(fā)生“實(shí)質(zhì)性改變”的國家或地區(qū)是原產(chǎn)地，這就是原產(chǎn)地認(rèn)定的“實(shí)質(zhì)性改變”規(guī)則。這一標(biāo)準(zhǔn)起源于美國，隨著國際分工的細(xì)化和跨國企業(yè)的發(fā)展，越來越多產(chǎn)品的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)涉及多個(gè)國家和地區(qū)，“實(shí)質(zhì)性改變”規(guī)則成為判定原產(chǎn)地的基本標(biāo)準(zhǔn)。但是，“實(shí)質(zhì)性改變”的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，各國的規(guī)定又不同，所以說沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則。

中美原產(chǎn)地規(guī)則是否相同，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有什么差異？

與大多數(shù)國家一樣，中、美兩國的原產(chǎn)地規(guī)則也分為“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”和“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”。“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”是為了實(shí)施優(yōu)惠關(guān)稅安排，最具代表性的是自由貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下適用“協(xié)定稅率”的原產(chǎn)地規(guī)則，一般都是由簽訂自貿(mào)協(xié)定的國家協(xié)商一致后確定，與中美貿(mào)易戰(zhàn)中的原產(chǎn)地規(guī)則不同。

貿(mào)易戰(zhàn)中適用的是 “非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”。美國尚未通過非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的成文法（美國優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一般在自由貿(mào)易協(xié)定中都有成文的原產(chǎn)地規(guī)則，較為詳細(xì)和具體），美國海關(guān)依賴一系列的法院判決、海關(guān)條例以及海關(guān)解釋對貨物原產(chǎn)地進(jìn)行判定，通常會(huì)考慮以下因素：1．產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途是否發(fā)生改變；2．產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增值是否達(dá)到一定比例；3．產(chǎn)品最本質(zhì)的特征是由生產(chǎn)過程賦予的還是由原材料賦予的。但是，最終認(rèn)定產(chǎn)品是否發(fā)生“實(shí)質(zhì)性改變”仍然依賴于個(gè)案的判定，缺乏穩(wěn)定性和透明度。

中國屬于成文法國家，中國的“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”主要由《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》和《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（海關(guān)總署令第122號）設(shè)定，也是海關(guān)判定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的主要依據(jù)，主要標(biāo)準(zhǔn)包括：

1. 完全在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。

2. 實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)，以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)；以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，列入《適用制造或者加工工序及從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》的貨物，按清單中列明的具體標(biāo)準(zhǔn)判定是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變；未列入《清單》貨物的實(shí)質(zhì)性改變，應(yīng)當(dāng)適用稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)。

“稅則歸類改變”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中的四位數(shù)級稅目歸類發(fā)生了變化。

“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分超過了所得貨物價(jià)值的30%。

“制造、加工工序”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。

中美貿(mào)易戰(zhàn)中的原產(chǎn)地風(fēng)險(xiǎn)提示

在中美貿(mào)易戰(zhàn)中，海關(guān)將按照上述“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”對有關(guān)進(jìn)口貨物是否原產(chǎn)于美國、中國做出認(rèn)定。并且，在有關(guān)加稅政策停止實(shí)施之前，中、美兩國海關(guān)都會(huì)將來自對方國家的進(jìn)口貨物進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管和查驗(yàn)，確保加稅政策得到有效實(shí)施。因此，進(jìn)出口企業(yè)需要在了解中、美原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)上，做好相關(guān)應(yīng)對和準(zhǔn)備工作，依法維護(hù)自身權(quán)益。

1. 對于出口到美國的產(chǎn)品

依據(jù)美國《關(guān)稅法》的規(guī)定，美國海關(guān)對所有進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行判定。如果產(chǎn)品的標(biāo)記（包括有關(guān)原產(chǎn)地的內(nèi)容）有誤，海關(guān)可以拒絕放行貨物。對于海關(guān)提出的原產(chǎn)地質(zhì)疑，進(jìn)口商可以根據(jù)美國的原產(chǎn)地規(guī)則和產(chǎn)品實(shí)際情況提出抗辯，并提供相應(yīng)的證明材料，比如：有關(guān)產(chǎn)品僅在中國進(jìn)行簡單包裝，產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途未發(fā)生改變；或者是在中國進(jìn)行的加工工序所產(chǎn)生的增值數(shù)額較小，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性改變等。

救濟(jì)渠道：進(jìn)口商可在海關(guān)做出不予放行的決定之日起90日內(nèi)向海關(guān)提請復(fù)議，海關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)做出復(fù)議決定。進(jìn)口商也可以在復(fù)議過程中申請延長時(shí)限以準(zhǔn)備證據(jù)。進(jìn)口商如對海關(guān)做出的最終決定不服，可在最終決定做出后180天內(nèi)向美國國際貿(mào)易法院(Court 0f International Trrade)提起訴訟。對國際貿(mào)易法院的判決不服的，可向美國聯(lián)邦巡回上訴法院提起上訴。

2. 對于從美國進(jìn)口的產(chǎn)品

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)向海關(guān)申報(bào)貨物原產(chǎn)地，并依法繳納稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國的原產(chǎn)地規(guī)則確定貨物原產(chǎn)地，并在申報(bào)進(jìn)口時(shí)在報(bào)關(guān)單上予以報(bào)明。海關(guān)將根據(jù)需要對貨物隨附單證材料進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行查驗(yàn)，或者要求企業(yè)進(jìn)一步提供相關(guān)材料，以確定貨物原產(chǎn)地。

在通關(guān)流程結(jié)束后，自貨物放行之日起3年內(nèi)，中國海關(guān)仍然保有對進(jìn)口貨物進(jìn)行稽查的權(quán)力。如果經(jīng)稽查認(rèn)定貨物原產(chǎn)地申報(bào)有誤，海關(guān)將依法作出稽查補(bǔ)稅決定，如果認(rèn)為構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者是存在偽報(bào)走私嫌疑的，將移交海關(guān)緝私部門予以行政處罰或者追究刑事責(zé)任。

救濟(jì)渠道：企業(yè)對海關(guān)作出的原產(chǎn)地認(rèn)定和征稅決定不服，可以在60日內(nèi)向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，特殊情況下可以延長30日。申請人對行政復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向法院提起行政訴訟。值得注意的是，海關(guān)納稅爭議實(shí)施“復(fù)議前置”程序，也就是說企業(yè)對海關(guān)原產(chǎn)地認(rèn)定等直接影響稅款征收的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向上一級海關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的才能向法院起訴，而不能直接向法院提起行政訴訟。

以上觀點(diǎn)僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表雨果網(wǎng)立場！