史上最強(qiáng)最新最專業(yè)歐洲各國VAT寶典

概述：

根據(jù)2017年統(tǒng)計(jì),歐洲英、德、法、西、意五個(gè)國家人口3億多人，其中英國 人口6800多萬，德國人口8000 多萬，這兩個(gè)國家的銷售量占亞馬遜歐洲站總銷量的60%。法國、意大利和西班牙三國占40%雖然規(guī)模較小，但電商發(fā)展速度很快，競(jìng)爭也相對(duì)較低，有1.74億多潛在客戶，是高利潤市場(chǎng)。根據(jù)一些統(tǒng)計(jì)得出的銷量占有份額比例大概：

德國：32%；英國：27%；意大利：16%；法國：14%；西班牙：11%

1.什么是 VAT?

2018年以后進(jìn)入歐洲站是有門檻的：1.語言門檻 2.稅務(wù)門檻VAT必須合規(guī)

VAT (Value Added Tax)， 是歐盟國家普遍采用的對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

以英國為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國， 貨物繳納進(jìn)口稅（主要為進(jìn)口增值稅）； 當(dāng)貨物銷售后，商家可以將進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom Duty） 作為進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退回， 再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。

VAT 它適用于在英國境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口，商業(yè)交易及服務(wù)行為。同樣適用于那些使用海外倉儲(chǔ)的賣家們（比如 AMAZON,EBAY 賣家），因?yàn)槟漠a(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。貨物在銷售時(shí)已經(jīng)在英國當(dāng)?shù)兀浳锊⒎怯捎I家（顧客） 個(gè)人進(jìn)口進(jìn)入英國 。 即： 使用英國倉儲(chǔ)服務(wù)的商家， 都依法要繳納 VAT。

VAT 狀態(tài)及具體信息如下網(wǎng)站可查詢:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

繳納 VAT 的必要性:

a. 貨物出口時(shí)若沒有使用自己的 VAT 稅號(hào)， 則無法享受進(jìn)口增值稅退稅;

b. 若被查出借用他人 VAT 或 VAT 稅號(hào)無效的情況， 貨物可能被扣無法清關(guān);

c. 如果你不能提供有效的 VAT 發(fā)票給你的海外客戶， 客戶有可能會(huì)取消交易甚至給差評(píng)， 擁有有效 VAT， 合法經(jīng)營， 可受其產(chǎn)品銷售國法律保護(hù)， 有利于建立客戶信任保障正常交易， 同時(shí)將大大增加成交率及好評(píng)率;

d. 英國和德國稅局現(xiàn)在正在通過多方面渠道嚴(yán)查中國賣家的 VAT 號(hào)， 亞馬遜、 eBay 等平臺(tái)也在逐步要求賣家提交 VAT 號(hào)， 擁有有效 VAT 號(hào)， 更易通過電商平臺(tái)的審核， 防止賬號(hào)被封， 幫助在其平臺(tái)發(fā)展業(yè)務(wù);

2.什么是進(jìn)口稅?

任何個(gè)人和公司在進(jìn)口商品到歐盟的時(shí)候， 海關(guān)會(huì)對(duì)其商品征繳進(jìn)口稅， 進(jìn)口稅包括:關(guān)稅(IMPORT DUTY) 和進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）。 它們的計(jì)算方式如下：

IMPORT DUTY = 申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率（這里的稅率是指關(guān)稅稅率）

IMPORT VAT = （申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +DUTY） X 20% （商家可以在季度申報(bào)時(shí)作為抵扣）

3.什么是銷售 VAT?

當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟五國（按歐盟法例）， 貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。

不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅 VAT 費(fèi)率也不同， 絕大多類產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn) VAT 稅率 20%計(jì)。

銷售稅 VAT= 市場(chǎng)銷售價(jià)格 / 6 （上繳的 VAT， 實(shí)為市場(chǎng)售價(jià)的 1/6）

市場(chǎng)銷售價(jià)格（含稅） = 定價(jià)（稅前價(jià)格） X 1.2 ；

定價(jià)=貨物到岸價(jià)（原產(chǎn)地購買價(jià)格+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅 IMPORT DUTY） + 清關(guān)雜費(fèi) + 銷售費(fèi)用 + 利潤

季度申報(bào)時(shí)需要繳納的稅款為： 銷售 VAT-進(jìn)口 VAT-在英國當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的其他費(fèi)用（需提供有效發(fā)票）

4.什么是 EORI?

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國家內(nèi)個(gè)人/企業(yè)開展進(jìn)出口活動(dòng)必備的一個(gè)登記號(hào)。 海外跨境賣家的貨物在進(jìn)入歐盟國家時(shí)，需要用到 VAT 號(hào)和EORI 號(hào)進(jìn)行報(bào)關(guān)并交納進(jìn)口關(guān)稅（Custom Duty） 與進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom VAT） 。

EORI 號(hào)是 VAT 一起申請(qǐng)， EORI 號(hào)是收到 VAT 號(hào)后 3-5 個(gè)工作日就可以生效了， EORI的狀態(tài)在線查就可以了， 沒有在線及紙質(zhì)證書， EORI 的地址與 VAT 地址保持一致，

歐盟每個(gè)國家都可以申請(qǐng)EORI， 英國的申請(qǐng)最為簡單快捷，英國EORI號(hào)碼的編制規(guī)則:GB+VAT號(hào)碼+000

只要經(jīng)營的公司在歐盟任何一個(gè)國家申請(qǐng)了EORI那么就可以全歐盟通用了，無需再在其他歐盟國家重復(fù)申請(qǐng)。

EORI 號(hào)狀態(tài)可以在這里查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

5. 什么是 C79/C88文件?

C79 是指定 VAT 賬戶擁有者一個(gè)月進(jìn)口 VAT 金額的匯總， 記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口 VAT 產(chǎn)生的金額。 只要客戶用自己的 VAT(EORI)清關(guān)， 海關(guān)會(huì)把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥郑惥置總€(gè)月整理出 C79。

當(dāng)月產(chǎn)生的稅金單上的 VAT 金額就會(huì)顯示在當(dāng)月 C79 上面。 申報(bào)時(shí)以 C79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)， 是稅務(wù)申報(bào)性文件

C88 文件就是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，C88 來源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關(guān)聯(lián)的，賣家通過核對(duì) C88 文件跟 C79 文件的數(shù)據(jù)， 檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或是 VAT 稅號(hào)是否被人盜用濫用。 如果兩者數(shù)據(jù)一致， 你申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒有問題， 反之， 如果你的 VAT 稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情況， 兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

6. 英國 VAT 注冊(cè)流程與申報(bào)的服務(wù)流程：

⑴賣家提供完整的資料；

⑵代理機(jī)構(gòu)審核資料并遞交申請(qǐng)給稅務(wù)局；

⑶賣家收到 VAT 稅號(hào)稅務(wù)局通知文件（2-5 天內(nèi)）；

⑷賣家收到紙質(zhì)版 VAT 證書（三周內(nèi)）；

⑸代理機(jī)構(gòu)協(xié)助賣家綁定 VAT 賬號(hào)；

⑹代理機(jī)構(gòu)提前通知賣家繳稅日期（每季度）；

⑺賣家提供當(dāng)季銷售數(shù)據(jù)；

⑻代理機(jī)構(gòu)制作季度申報(bào)表格給賣家確認(rèn)；

⑼賣家確認(rèn)后由代理機(jī)構(gòu)提交當(dāng)季申報(bào)給 HMRC；

⑽賣家直接支付當(dāng)季稅款至英國稅務(wù)局賬戶；

英國 VAT 按照季度申報(bào)，一年申報(bào)四次。

簡單介紹下報(bào)稅流程：

客戶的報(bào)稅季度結(jié)尾，是在 VAT 申請(qǐng)表里自己選擇的， 一般來說客戶的第一個(gè) VAT 季度是兩個(gè)月到三個(gè)月左右。比如一個(gè)客戶的第一個(gè)期間是從 VAT 生效日期 2018 年 7 月 15 日開始，到 2018 年 9 月 31 日。 稅務(wù)局在 VAT 期間結(jié)束后給我們一個(gè)月零七天的時(shí)候準(zhǔn)備/提交稅表，并且付訖 VAT 稅款。 也就是說客戶需要在 11 月 7 日之前完成報(bào)稅，并保證稅務(wù)局可以在當(dāng)天之前收到稅款。 10月13 日之前， 我們就會(huì)郵件通知你們，這個(gè)客戶的 VAT 報(bào)稅到期了，需要跟客戶索要 VAT 相關(guān)的材料。 要到材料之后我們這邊負(fù)責(zé)準(zhǔn)備VAT 報(bào)告草稿，你們把草稿發(fā)給客戶，客戶看過數(shù)據(jù)確認(rèn)同意提交之后，我們會(huì)把稅表提交給稅務(wù)局并把提交的報(bào)表和回執(zhí)發(fā)給你們。 接下來你們需要催客戶在 11 月 7 日之前轉(zhuǎn)賬給稅務(wù)局，因?yàn)閲H匯款轉(zhuǎn)賬經(jīng)常需要三個(gè)工作日甚至更多， 所以最好讓客戶在 11 月 1 日之前把稅款轉(zhuǎn)出去。 在客戶轉(zhuǎn)款一周后，你們就可以登陸你們幫客戶注冊(cè)的的稅務(wù)局賬號(hào)，替客戶查詢稅務(wù)局是否收到這筆轉(zhuǎn)款， 并匹配到客戶的 VAT 號(hào)上了。

7.英國 VAT 申請(qǐng)所需材料？

第一步， 填寫歐易提供的客戶信息表格， 申請(qǐng)表格重要信息填寫需注意以下幾點(diǎn)

①公司名， 公司地址， 務(wù)必與亞馬遜后臺(tái)登記一致；

②VAT 生效時(shí)間, 該生效日期可以往前追溯至英國的起始運(yùn)營日；

③是否申請(qǐng) FRS（平稅率計(jì)劃）， 滿足平稅條件，一般建議加入，支付固定稅率，根據(jù)行業(yè)不同，大多賣家稅率為銷售額的 7.5%。 第一年加入平稅率計(jì)劃的可以享受額外 1%的折扣優(yōu)惠。

④寫清平臺(tái)和主營產(chǎn)品。

第二步， 材料分為必備材料和輔助性材料， 輔助性材料選擇兩種提供即可， 材料清單如圖所示。

Compulsory documents 必備材料清單：

? 法人代表護(hù)照

? 法人代表身份證 或者駕照(如無護(hù)照)

? 公司營業(yè)執(zhí)照

? 公司商企登記證（如是香港公司）

? 亞馬遜系統(tǒng) seller 頁公司名和地址截圖

Optional Documents輔助性材料清單（須提供其中兩項(xiàng)）：

? 房屋貸款證明

? 戶口本個(gè)人相關(guān)頁

? 租房合約

? 工作相關(guān)登記文件

? 結(jié)婚證/離婚證

? 出生證

? 雇主證明信及合同

關(guān)于轉(zhuǎn)代理客戶需要的資料：

提供以下資料，您就可以將VAT代理轉(zhuǎn)成euservice（歐易），轉(zhuǎn)代理客戶需要簽署 64-8，VAT484文件。

1. 前會(huì)計(jì)師的聯(lián)系方式（郵箱和電話） 和 VAT 證書； 如您前會(huì)計(jì)師同意在會(huì)計(jì)師之間對(duì)接材料，對(duì)接工作將由會(huì)計(jì)師之間完成，無需提供其他材料；

2. 如您的前會(huì)計(jì)師無法直接和我們對(duì)接材料，您需提供：

a) 現(xiàn)有 VAT 號(hào)的 VAT 證書與前三期的 VAT 報(bào)告或者提交回執(zhí)；

b) 如前代理有申請(qǐng)稅務(wù)局獨(dú)立賬號(hào)，需要賬號(hào)和密碼;

c) 法人代表身份證/護(hù)照與公司營業(yè)執(zhí)照；

d) 其余信息，需填寫轉(zhuǎn)代理客戶信息表格，比如貴司是否加入了平稅率計(jì)劃（flat ratescheme），聯(lián)絡(luò)郵箱/電話/營業(yè)范圍等。

8. 英國有幾種稅率：

英國的 VAT 稅率主要分三種，第一種是普通增值稅率，適用于大部分商品和服務(wù)，稅率為 20%；

第二種是折扣稅率，一些商品和服務(wù)，如汽車安全座椅，家庭能源，如家用電和天然氣等，稅率為 5%；

第三種是零稅率，適用于未經(jīng)加工食品及嬰幼兒服飾。

大多數(shù)跨境電商的稅率都為普通增值稅稅率（standard rate）20%。

針對(duì)企業(yè)營業(yè)額的大小不同， 稅局還引入了不同的 VAT 計(jì)劃來幫助企業(yè)申報(bào)增值稅，例如FLAT RATE SCHEME（平稅率計(jì)劃），即申報(bào) 7.5%的平稅率，第一年有 1%的折扣，可以享受6.5%的平稅率。

如果小規(guī)模納稅人被定性為‘limited costs business’，稅率就會(huì)被調(diào)高到 16.5%*銷售額。

9. 什么是 英國FRS 平稅率計(jì)劃？

英國低稅率，之所以被稱為低稅率，因?yàn)樗c英國一般標(biāo)準(zhǔn)稅率的 20%相比較的，稅率是比較低的。它是使用一個(gè)固定的費(fèi)率乘以你的總含稅營業(yè)額來計(jì)算增值稅，固定費(fèi)率取決于業(yè)務(wù)的類型。這種申報(bào)方式是滿足稅局要求的合規(guī)的操作，賣家要注意的，低稅率與低申報(bào)是兩個(gè)不同的概念。 一般都統(tǒng)一適用 7.5%的固定稅率，滿足申請(qǐng) FRS 的條件，首年內(nèi)可享受 6.5%的固定稅率，當(dāng)然，這是有條件的，如果賣家在這期間的銷售額超出了使用 FRS 的條件，那么你將退出 FRS，恢復(fù)到 20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率。

低稅率申報(bào)需要滿足以下三個(gè)條件：

a.申請(qǐng)表中 FRS 計(jì)劃銷售額是不超過 15 萬英鎊的， 申請(qǐng)表上的數(shù)據(jù)都是預(yù)估的，15W 包括英國發(fā)貨到歐盟其他國家零售消費(fèi)者的銷售額的。實(shí)際操作中只有超過 23w 鎊(按連續(xù)的 12個(gè)月累計(jì))，才需要 28 天內(nèi)退出 FRS。 沒超過門檻的部分，如果又沒有在歐盟國當(dāng)?shù)乩U稅，就需要在英國申報(bào)繳稅。

b.注冊(cè)后每周年內(nèi)進(jìn)口貨值（在 C79 或其余采購成本單據(jù)中顯示） 必須大于或等于1000 英鎊；

c.進(jìn)口貨值與當(dāng)季銷售額的比重必須大于或等于 2%。 不同時(shí)滿足低稅率申報(bào)條件的，VAT 稅率是有可能會(huì)被稅務(wù)局定義為‘limited cost business’ ， 稅率上調(diào)為總銷售額的 16.5%的，

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在最近幾個(gè)月的稅務(wù)調(diào)查中。 所以即使加入了 FRS， 還是應(yīng)該多以自己的VAT 號(hào)清關(guān)；貨值和進(jìn)項(xiàng) VAT 比重大的跨境賣家，可考慮轉(zhuǎn)回正常稅率，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

加入與退出 FRS：

關(guān)于中途需要加入低稅率計(jì)劃， 只要符合低稅率的條件， 都可以申請(qǐng)加入， 由稅務(wù)代理來準(zhǔn)備FRS600 文件讓客戶簽署，這個(gè)文件的處理時(shí)間是三個(gè)月， 所以一定讓客戶提早做申請(qǐng)， 以免耽誤下一期需要用低稅率申報(bào)。

關(guān)于退出低稅率計(jì)劃， 稅務(wù)代理需要發(fā)郵件通知稅務(wù)局， 然后按照 FRS 的日期前后，分別以對(duì)應(yīng)的稅率算稅提交（也就是 23W 按照低稅率交， 超過的部分按照標(biāo)準(zhǔn)稅率提交，即16.67%)。

處理時(shí)間大約三周， 就可以收到確認(rèn)了。

英國VAT，低稅率記稅制7.5%（第一年優(yōu)惠1%），前提滿足進(jìn)口額，不能抵扣進(jìn)口稅；正常稅率20%可以抵扣進(jìn)口稅，抵扣的前提是要用自己的稅號(hào)進(jìn)口。低稅率需要滿足進(jìn)口額（每季度進(jìn)口貨物總額要求在至少每季度銷售額的2%以上并且進(jìn)口額至少大于250磅）才可以以7.5%的計(jì)稅，如果不滿足進(jìn)口額，那就以16.5%計(jì)稅了。

那么如何知道我是否應(yīng)該用FLAT RATE SCHEME（低稅率）？

取決于您的利潤率。讓我們舉個(gè)例子：

亞馬遜銷售1200萬英鎊，在正常稅率下（20%），銷項(xiàng)稅額為1200/6=200.在低稅率下，應(yīng)交的稅額為1200*7.5%=90. 那么，你需要報(bào)多少進(jìn)口額才可以把正常稅率的應(yīng)交稅額和低稅率持平呢？（200-90）/0.2=550萬英鎊，也就是說，你的產(chǎn)品進(jìn)口成本大約是亞馬遜銷售價(jià)格的45%（550/1200）或者以下，您申請(qǐng)低稅率是會(huì)節(jié)省稅額的。如果您的產(chǎn)品沒有這么高的利潤率，低稅率反而會(huì)增加你的附稅成本。

哪些公司可以選擇低稅率？

因?yàn)榈投惵什恍枰?jì)算采購的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不需要整理任何費(fèi)用發(fā)票，你在提供給客戶的發(fā)票上也不需要填寫VAT金額，在申報(bào)時(shí)需要提交的數(shù)字也很簡單，如果您的公司在差別不大的情況下，想降低管理成本，那么建議您使用低稅率。

如果您預(yù)計(jì)未來12個(gè)月的不含稅銷售額(即亞馬遜銷售/1.2)少于15萬英鎊,您可以加入低稅率記稅制,電商的稅率為7.5%，第一年可以有1%的優(yōu)惠。

如果您在過去一年的含稅銷售(即亞馬遜銷售)超過23萬英鎊,那么您必須退出低稅率記稅制.退出后的一年內(nèi)不可以再申請(qǐng)加入。

10.什么是遠(yuǎn)程銷售？

遠(yuǎn)程銷售額是從由當(dāng)?shù)貒鴤}庫直接發(fā)貨到別的國家客戶手里的交易金額， 在不超過遠(yuǎn)程銷售限額的情況下，應(yīng)該在發(fā)貨倉庫所在國申報(bào) VAT。但是如果是從當(dāng)?shù)貒鴤}庫轉(zhuǎn)運(yùn)到其他國家倉庫再發(fā)到他國客戶手里，那么就需要注冊(cè)收貨倉所在國的 VAT。 遠(yuǎn)程銷售報(bào)稅是有額度的，超過固定額度（按自然年累計(jì)） ， 即使沒有在當(dāng)?shù)貒l(fā)貨，也必須注冊(cè)并申報(bào)當(dāng)?shù)氐?VAT。

遠(yuǎn)程銷售的限額（distance selling thresdholds） 是針對(duì)一個(gè)自然年內(nèi)（1 月 1 號(hào)到 12月 31 號(hào)）的累積歐盟內(nèi)跨國銷售額的額度；如果在一個(gè)歐盟國家內(nèi)只有遠(yuǎn)程銷售，又不想注冊(cè)該國的 VAT，賣家應(yīng)注意控制或分流該國一個(gè)自然年內(nèi)的銷售額， 確保其低于限額。

英國遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：7W 英鎊

德國遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：10W 歐元

法國遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

意大利遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

西班牙遠(yuǎn)程銷售額計(jì)劃（一年）：3.5W 歐元

11.什么是獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)？

獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)是賣家自己的 government gateway account， 不是稅務(wù)代理的賬號(hào)，主要功能是可以查詢下載往期申報(bào)報(bào)表，查詢稅金到賬情況，及下載 VAT 電子版證書等，一般國內(nèi)中介想為自己的終端客戶提供更多服務(wù)的可以幫助賣家注冊(cè)保管好，具體注冊(cè)流程有文件指導(dǎo)。

稅務(wù)代理有自己的 agent account，在完成授權(quán)之后，稅務(wù)代理可以直接用自己的稅務(wù)代理賬號(hào)進(jìn)行申報(bào)，所以獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)稅務(wù)代理一般不需要用， 為了和客戶更有粘性， 提供更好的服務(wù)， 中介自己會(huì)去注冊(cè)并為客戶妥善保管好。

但是有一種情況我們稅務(wù)代理需要用到客戶自己獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)，就是轉(zhuǎn)代理客戶，客戶需要簽署的 VAT484 表格的當(dāng)前處理周期為 8-9 周，在客戶的 VAT 地址更新為我們的地址之前，我們無法完成授權(quán)步驟，需會(huì)要用客戶的獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)當(dāng)季 VAT。這個(gè)操作是完全符合規(guī)定的，客戶也可以隨時(shí)轉(zhuǎn)代理到我們這，無須擔(dān)心地址更新周期。如果出現(xiàn)需要用客戶獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)的情況， 我們將聯(lián)系中介提供該賬號(hào)密碼。 如果客戶之前的中介或稅務(wù)代理沒有注冊(cè)過這個(gè)賬號(hào)，那么現(xiàn)在的中介可以當(dāng)新的賬號(hào)來注冊(cè)，如果之前的中介或稅務(wù)代理有注冊(cè)過，就需要在提交報(bào)表截止日期十天內(nèi)找稅務(wù)局重置賬號(hào)，具體流程可參閱指導(dǎo)文件。

12.英國的遠(yuǎn)程銷售計(jì)劃發(fā)往其他四個(gè)國家，如果其他國家要查稅：

①保留英國的稅表；  

②保留交稅憑證 ；

③目的國家的銷售數(shù)據(jù)。

其他歐盟國家 VAT 概述：

德國：

德國 VAT 注冊(cè)需要1個(gè)月左右， 一年 12 次月申報(bào)及 1 次年申報(bào)， 共 13 次申報(bào)，德國申報(bào)稅率是 19%，適用于大部分商品和服務(wù)，并沒有低稅率政策，用 EORI 號(hào)在德國清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

德國 VAT 申報(bào)需要在每月 10 號(hào)前完成， 年度申報(bào)需要在次年的 5 月 31 日前完成申報(bào)。如果申報(bào)錯(cuò)誤或者延誤申報(bào)，可能會(huì)要求支付應(yīng)繳金額的 10%罰款，最多不超過 2.5 萬歐元；如果延誤付款，有每月滯納金額 1%的罰款。

法國：

法國 VAT 注冊(cè)需要1-2個(gè)月左右，一年 12 次月申報(bào)， 不需要做年度申報(bào)，法國申報(bào)稅率是20%， 適用于大部分商品和服務(wù)， 同樣也沒有低稅率政策，不過申請(qǐng)法國 VAT 需要提交的資料里，涉及翻譯的文件會(huì)比較多及復(fù)雜，用 EORI 號(hào)在法國清關(guān)，進(jìn)口稅可以抵扣 VAT 銷售稅。法國的稅務(wù)代表會(huì)幫賣家注冊(cè)一個(gè)法國銀行賬戶，需要賣家預(yù)存6個(gè)月的預(yù)計(jì)稅金，稅局每個(gè)月會(huì)在這個(gè)交稅賬號(hào)扣款。

Q：如果在注冊(cè)之前已經(jīng)有海外電商店鋪在運(yùn)營，并有發(fā)貨到法國當(dāng)?shù)爻鍪?，是否需要補(bǔ)申報(bào)？補(bǔ)申報(bào)的罰金是多少？

A：關(guān)于補(bǔ)繳法國增值稅稅金，法國稅局罰款如下：

①遲申報(bào)罰款（應(yīng)繳增值稅款×80%）；

②延遲付款罰款（應(yīng)繳增值稅金+延遲申報(bào)罰款）×5%；

③延遲付款利息（以該付稅月份起計(jì)，每月利息0.4%）

Q：假設(shè)一批商品一萬個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國，倉儲(chǔ)在英國，但其中4000個(gè)被銷售到法國。那這4000個(gè)是在英國納稅還是在法國納稅？

A：4000個(gè)商品的銷售額合計(jì)為4萬歐元，超過遠(yuǎn)程銷售限額3.5萬歐元，需要在法國繳納TVA，需要注冊(cè)法國的VAT稅號(hào)。

Q：假設(shè)一批商品一萬個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國，倉儲(chǔ)在英國，但其中4000個(gè)被轉(zhuǎn)移到法國倉儲(chǔ)，并且銷售到法國，那這4000個(gè)是在英國納稅還是在法國納稅？

A：倉儲(chǔ)的轉(zhuǎn)移，不管轉(zhuǎn)移倉儲(chǔ)的貨物具體數(shù)量是多少，只要在法國有倉儲(chǔ)，在法國銷售，都需要在法國繳納VAT，需要注冊(cè)法國的VAT賬號(hào)。也就是即使轉(zhuǎn)移倉儲(chǔ)的貨物只有一件也是需要在法國申報(bào)繳納VAT的。

Q：法國VAT稅號(hào)和英國VAT稅號(hào)是一樣的嗎？是否可以通用？

A：不可以。歐盟8國目前的VAT稅號(hào)都是不一致的，如果要在對(duì)應(yīng)國家建立倉儲(chǔ)銷售，都是需要獨(dú)立注冊(cè)VAT稅號(hào)的。在此另外強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，雖然VAT稅號(hào)不一致，但是海關(guān)號(hào)EOIR是一致的。也就是如果在注冊(cè)英國VAT注冊(cè)了EOIR號(hào)，可以不需要在注冊(cè)其他歐盟國家VAT的時(shí)候再重復(fù)注冊(cè)。

Q：關(guān)于法國VAT稅金繳納的問題，是否可以用私人卡支付，或者PP支付？還是任何支付方式都可以？（匯率如何計(jì)算？）

A：一般的做法：考慮到法國的特殊性。一般在你申請(qǐng)注冊(cè)VAT時(shí)，代理機(jī)構(gòu)的律師都會(huì)要求您簽署授權(quán)開通法蘭西銀行賬戶，用來綁定預(yù)交VAT稅，開通后，您需要根據(jù)你提交VAT注冊(cè)的銷售預(yù)算，先轉(zhuǎn)6個(gè)月的費(fèi)用到你相應(yīng)的法蘭西銀行賬戶。關(guān)于VAT付款方式,如果中國電商沒有法國或歐盟銀行賬戶，可以經(jīng)內(nèi)地銀行匯款給法國稅局，注明對(duì)應(yīng)VAT號(hào)的稅款繳納，另外也可以打款給代理方中國賬戶、香港賬戶、法國賬戶，由代理商代為繳納。（匯率是根據(jù)匯款當(dāng)日的匯率計(jì)算的。）

Q：跨境電商賣家直接從中國發(fā)EUB等國際快遞到法國消費(fèi)者是否需要繳納增值稅？如果從法國海外倉法國到法國消費(fèi)者手上呢？

A：情況一：如果電商只做直發(fā)的，而沒有VAT稅號(hào)，就不用申報(bào)；如果有VAT稅號(hào)，要申報(bào)，但不用交VAT。情況二：如果電商做直發(fā)+海外倉，兩者都要申報(bào)，但直郵的，不用繳納VAT，只交海外倉部分銷售的VAT。另外需要注意的是，必須保留好，從中國直郵的憑據(jù)，如果無法提供憑據(jù)，法國稅局清查時(shí)可能視為海外倉銷售，需要補(bǔ)交稅款。

Q：如果終止法國銷售，是否需要注銷VAT賬號(hào)？如果不注銷有什么后果？

A：如果停止使用是需要注銷的，如果不注銷則需要繼續(xù)申報(bào)，但是長期零申報(bào)會(huì)引起法國稅局預(yù)警，導(dǎo)致稅務(wù)核查。如果不注銷又不申報(bào)，那么會(huì)被列為黑名單，關(guān)聯(lián)人員將無法在法國重新注冊(cè)法國VAT稅號(hào)。因此，一定要引起重視。

Q：關(guān)于法國VAT的稅款政策，如果我想了解，是否能提供網(wǎng)址？

A：可以的，但是由于是全法文網(wǎng)頁，需要一定法文基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)知識(shí)才能清晰解讀。http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1350-PGP.html

在此呢還是建議大家注冊(cè)法國VAT稅號(hào)，找專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，因?yàn)椋?

①自己在網(wǎng)站上注冊(cè)，要越獄，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定；

②自己注冊(cè)沒有站點(diǎn)，清關(guān)會(huì)比較麻煩；

③不熟系過外的稅法知識(shí)，一旦出現(xiàn)問題無法快速專業(yè)的解決；

④申請(qǐng)法國vat稅號(hào)通常需要將準(zhǔn)備好的資料上繳給歐洲你們要辦理城市的那個(gè)稅局，不過資料是要翻譯成當(dāng)?shù)貒业奈淖郑⑶以谥袊C處進(jìn)行公證，會(huì)比較麻煩，所以一般不建議自己申報(bào)。

⑤申報(bào)有期限限制，沒有專人在國外，容易錯(cuò)過，后期補(bǔ)報(bào)很有哦可能要去到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局，還要交罰金。

而找專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)（例如：深圳市歐易信息服務(wù)有限公司），他們?cè)谶@歐盟都有站點(diǎn)以及稅法團(tuán)隊(duì)，一旦出現(xiàn)了什么稅法糾紛，都可以在第一時(shí)間替您解決，這樣可以省去不必要的麻煩，讓您后顧無憂。

意大利：

意大利 VAT 注冊(cè)需要 2天，一年 12 次月申報(bào)，不需要做年度申報(bào)，意大利申報(bào)的稅率是22%。適用于大部分商品和服務(wù)，并沒有低稅率政策。申請(qǐng)意大利 VAT，營業(yè)執(zhí)照，法人護(hù)照，授權(quán)書需要做雙認(rèn)證或者海牙認(rèn)證（一般客戶自己去做認(rèn)證），用 EORI 號(hào)在意大利清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

西班牙：

西班牙 VAT 注冊(cè)需要 1 -2個(gè)月， 一年 4 次季度申報(bào)， 和1次年度申報(bào)， 共 5次申報(bào)，西班牙申報(bào)的稅率是 21%。適用于大部分商品和服務(wù)，并沒有低稅率政策。 申西班牙 VAT，跟意大利一樣， 營業(yè)執(zhí)照，法人護(hù)照，授權(quán)書需要做雙認(rèn)證或者海牙認(rèn)證（客戶自己去認(rèn)證），用 EORI 號(hào)在西班牙清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

VAT 常用英語詞匯：

- 英國稅務(wù)局/英國稅務(wù)海關(guān)總署： HMRC（Her Majesty's Revenue and Customs）

- VAT 報(bào)告： VAT returns

- VAT 季度結(jié)尾： QE 2018 08； Quarter Ended 2018 08. 如: VAT return for QE 2018 08

- VAT 申請(qǐng)： VAT application

- VAT 紙質(zhì)證書： Paper VAT Certificate

- VAT 電子版證書： e-VAT Certificate; digital VAT certificate

- VAT 報(bào)告提交： VAT submission

- VAT 計(jì)算： VAT calculation

- 進(jìn)項(xiàng)稅/成本相關(guān) VAT： input tax; input VAT; purchase VAT

- 銷項(xiàng)稅/銷售相關(guān) VAT： output tax; output VAT; sales VAT

- 二次注冊(cè)： re-registration; re-submit the registration for XXX

- 完稅報(bào)告： Submitted VAT return; Submitted VAT confirmation

- 應(yīng)繳稅額/Box 5 數(shù)字： VAT payable; tax payable; box 5 figure (VAT 報(bào)告里的第五格數(shù)字)

- 歐盟國家： EU countries

- 亞馬遜歐盟國家代碼： 英國(the UK) - GB； 德國(Germany) – DE； 法國(France)- FR； 西班牙(Spain)- ES； 意大利(Italy) - IT

- 亞馬遜/eBay 銷售報(bào)表： Amazon/eBay sales report

- 平稅率計(jì)劃/小規(guī)模納稅人計(jì)劃： Flat Rate Scheme (FRS)

- 標(biāo)準(zhǔn)稅率： Standard rate (STR)

- 稅金/草稿確認(rèn)： confirm the tax amount； confirm the draft for submission

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