歐洲VAT知識(shí)要點(diǎn)解析

隨著歐洲國(guó)家增值稅政策不斷的更新，稅務(wù)要求越來(lái)越合規(guī)化，亞馬遜對(duì)VAT政策的不斷深入要求，很多跨境電商賣(mài)家，特別是歐洲站海外倉(cāng)賣(mài)家紛紛吐槽歐洲站沒(méi)法做了。

一、什么是VAT？

VAT是增值稅( Value Added Tax )的簡(jiǎn)稱(chēng)，指的是歐盟國(guó)家應(yīng)用的一種稅制，這種稅最早起源于法國(guó)，于1954年4月10日 正式立法實(shí)施。是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。是基于商品或服務(wù)的增值額征的一種間接稅。一般歐盟國(guó)家進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)需要繳納3種稅，進(jìn)口稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅。

增值稅（Value Added Tax或VAT），是根據(jù)商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。增值稅在歐洲國(guó)家或地區(qū)之間的業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運(yùn)輸商品時(shí)征收。歐洲增值稅由注冊(cè)了增值稅的賣(mài)家根據(jù)歐洲境內(nèi)的銷(xiāo)售向消費(fèi)者征收，并向相關(guān)歐洲國(guó)家的稅局進(jìn)行申報(bào)和繳納。

二、跨境賣(mài)家為什么一定要注冊(cè)歐洲VAT？（重要性）

(1)貨物出口時(shí)若沒(méi)有使用自己的VAT稅號(hào)，則無(wú)法享受進(jìn)口增值稅退稅。

(2)若被查出借用他人VAT或VAT稅號(hào)無(wú)效的情況，貨物可能被扣無(wú)法清關(guān)。

(3)如果你不能提供有效的VAT發(fā)票給你的海外客戶，客戶有可能會(huì)取消交易。

(4)英國(guó)稅局正在通過(guò)多方面渠道嚴(yán)查中國(guó)賣(mài)家的VAT號(hào)，亞馬遜、ebay等平臺(tái)也在逐步要求賣(mài)家提交VAT號(hào)，沒(méi)有VAT稅號(hào)難以保證平臺(tái)店鋪的正常銷(xiāo)售。

三、VAT稅號(hào)的重要性

(1)VAT稅號(hào)是商業(yè)活動(dòng)最直接的公司代碼，用于企業(yè)的社會(huì)信用綁定，企業(yè)的納稅關(guān)聯(lián)記錄。

(2)VAT稅號(hào)是用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)以及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的唯一指定號(hào)。

(3)VAT稅號(hào)也是申報(bào)公司申報(bào)稅收以及相關(guān)聯(lián)的退稅唯一指定號(hào)。

(4)VAT稅號(hào)也是第三方可以直接查詢(xún)征信的唯一稅號(hào)。

(5)VAT稅號(hào)是僅有的指定號(hào)進(jìn)行納稅的社會(huì)代碼。

四、有四種基本情況會(huì)產(chǎn)生在歐盟國(guó)家注冊(cè)增值稅的要求：

(1)你的企業(yè)在當(dāng)?shù)貒?guó)家依法設(shè)立。

(2)你在當(dāng)?shù)貒?guó)家存儲(chǔ)庫(kù)存并從當(dāng)?shù)貒?guó)家配送商品。

(3)你從存儲(chǔ)庫(kù)存的其他歐盟國(guó)家向當(dāng)?shù)貒?guó)家客戶配送貨物，并且你從所有銷(xiāo)售渠道向當(dāng)?shù)貒?guó)家客戶的銷(xiāo)售額超過(guò)了遠(yuǎn)程銷(xiāo)售閾值。

(4)你從非歐盟國(guó)家發(fā)貨給當(dāng)?shù)貒?guó)家客戶，同時(shí)你（或代表你的承運(yùn)人）是登記進(jìn)口商。

五、歐洲增值稅運(yùn)作流程

(1)賣(mài)家將商品儲(chǔ)存在歐洲倉(cāng)庫(kù)并向歐洲消費(fèi)者銷(xiāo)售商品

(2)賣(mài)家向相關(guān)國(guó)家稅局申請(qǐng)注冊(cè)增值稅號(hào)碼

(3)賣(mài)家將增值稅號(hào)碼顯示到所銷(xiāo)售商品網(wǎng)頁(yè)上

(4)賣(mài)家售出商品并向買(mǎi)家收取增值稅

(5)賣(mài)家向相關(guān)國(guó)家稅局申報(bào)并繳納增值稅

六、增值稅稅率是什么？

歐洲法律規(guī)定的增值稅最低標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實(shí)際稅率會(huì)依不同的歐洲國(guó)家/地區(qū)以及商品類(lèi)型存在差異。目前歐洲七國(guó)（英德法意西波捷）的當(dāng)前歐洲八國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率、申報(bào)周期及次數(shù)、遠(yuǎn)程銷(xiāo)售閾值如下：

七、 具體進(jìn)口VAT 銷(xiāo)售VAT的計(jì)算公式 

(1)進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅）*VAT費(fèi)率（20%）

 進(jìn)口關(guān)稅 =申報(bào)貨值 X商品稅率（不同商品，稅率不同）

(2)銷(xiāo)售增值稅（SALES VAT）=最終銷(xiāo)售價(jià)格/ 6

 最終銷(xiāo)售價(jià)格：是指賣(mài)家將商品成本、推廣費(fèi)用、關(guān)稅、增值稅、利潤(rùn)等所有費(fèi)用加進(jìn)去后的最終價(jià)格。

(3)實(shí)際繳納VAT（增值稅）=銷(xiāo)售增值稅（SALES VAT）-進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT） 

八、歐洲稅務(wù)局查賬的形式

1、歐洲查稅態(tài)度和應(yīng)對(duì)措施

（1）英國(guó)稅局 對(duì)于英國(guó)上的一個(gè)查稅態(tài)度，在2018年左右開(kāi)始稅局那邊開(kāi)始全面實(shí)行普查。但是查稅會(huì)比較的寬容。如果他是覺(jué)得你這套賬戶是有可能存在偷稅漏稅的行為。那么他們首先會(huì)發(fā)一份郵件給你，叫你配合調(diào)查。

   那么，在查稅的郵件中，稅局基本上都會(huì)問(wèn)一個(gè)很重要的數(shù)據(jù)，就是你們的一個(gè)平臺(tái)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，這個(gè)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)呢，他會(huì)給你一個(gè)時(shí)間段，有可能是從你第一筆銷(xiāo)售的時(shí)間起算，也有可能是某一天，反正他會(huì)寫(xiě)給你。然后呢，你們需要把那個(gè)查稅信息提供給他。并且在有效期就是七天之內(nèi)提供給他們。那么在這種情況下，只要跟稅局保持一個(gè)溝通，態(tài)度誠(chéng)懇，并且表達(dá)出你們是愿意補(bǔ)稅的，認(rèn)真協(xié)助稅務(wù)局完成查稅過(guò)程，按要求補(bǔ)完所有稅，稅局會(huì)通知亞馬遜給您開(kāi)通店鋪限售期權(quán)限。

（2）德國(guó)查稅 態(tài)度會(huì)非常的嚴(yán)謹(jǐn)，如果稅局那邊。覺(jué)得有一套賬戶是可能存在偷稅漏稅的行為，那么他首先會(huì)采取的是。凍結(jié)這一套商鋪的銷(xiāo)售權(quán)限，并且凍結(jié)資金。就等到所有的事情調(diào)查清楚之后，他才會(huì)讓將亞馬遜那邊去解封的。所以德國(guó)這邊的一個(gè)申報(bào)必須要更加的嚴(yán)謹(jǐn)，而且是百分百如實(shí)申報(bào)的，可以才不會(huì)太大風(fēng)險(xiǎn)。

（3）法國(guó)、西班牙、意大利，其實(shí)平臺(tái)是不會(huì)主動(dòng)去查這個(gè)稅收的問(wèn)題的。但是如果是因?yàn)槎惥植榈搅擞?guó)或者是德國(guó)某一個(gè)站點(diǎn)，是可能存在偷稅漏稅行為。那么平臺(tái)這邊就會(huì)自動(dòng)觸發(fā)檢查遠(yuǎn)程銷(xiāo)售閾值的一個(gè)問(wèn)題。也就是說(shuō)，如果德國(guó)站被查到了。那么，亞馬遜會(huì)自動(dòng)檢測(cè)，從德國(guó)站這邊銷(xiāo)售到法國(guó)、意大利、西班牙的一個(gè)遠(yuǎn)程銷(xiāo)售。是不是快要超過(guò)，或者是已經(jīng)超過(guò)3.5萬(wàn)歐的一個(gè)銷(xiāo)售預(yù)知。如果是的話，平臺(tái)這邊會(huì)自動(dòng)發(fā)一封郵件給各位賣(mài)家，要求在某一個(gè)時(shí)間內(nèi)必須要綁定一個(gè)稅號(hào)。

  各位賣(mài)家朋友，如果是收到這樣子的郵件的話，也不需要驚慌，那么首先需要。應(yīng)對(duì)平臺(tái)的一個(gè)郵件問(wèn)題去申請(qǐng)當(dāng)國(guó)的一個(gè)稅號(hào)，如果當(dāng)國(guó)的時(shí)候沒(méi)有辦法那么快下來(lái)，也可以適當(dāng)?shù)南蚱脚_(tái)那邊申請(qǐng)一個(gè)時(shí)間的延長(zhǎng)。那么官方那邊說(shuō)明時(shí)間延長(zhǎng)，可以申請(qǐng)60到120天左右，對(duì)這個(gè)的話，到時(shí)候把你們申請(qǐng)。當(dāng)國(guó)稅好的一些申請(qǐng)資料或者郵件發(fā)給平臺(tái)那邊，他們就會(huì)給你們答復(fù)的。

2、英國(guó)稅務(wù)局查賬

（1）通過(guò)郵件通知稅務(wù)代理或者賣(mài)家開(kāi)始查賬。

（2）有時(shí)候，稅局官員會(huì)打電話給代理人或公司董事，以確保業(yè)務(wù) 一直有效。隨后將通過(guò)電子郵件發(fā)送開(kāi)業(yè)查詢(xún)，要求提供財(cái)務(wù)記 錄和公司信息。

（3）官員將預(yù)約到辦公室檢查公司信息、財(cái)務(wù)記錄和增值稅申報(bào)。 然而，這只適用于在英國(guó)注冊(cè)的賣(mài)方。

3、德國(guó)稅務(wù)局查賬

（1）德國(guó)查賬一般會(huì)直接通知平臺(tái)凍結(jié)賬戶，再郵件通知賣(mài)家需要聯(lián)系稅局，回復(fù)通知查賬的郵件并附上稅局要求的證明文件。

（2）稅局確認(rèn)了您的身份是這個(gè)VAT持有公司的負(fù)責(zé)人，才會(huì)通知賣(mài)家具體 因?yàn)槭裁炊橘~，根據(jù)具體原因進(jìn)行處理才能解封。

（3）但德國(guó)稅局的查賬不一定是由于沒(méi)有實(shí)報(bào)銷(xiāo)售或欠稅，也有全額實(shí)報(bào)的 賣(mài)家被誤傷凍結(jié)銷(xiāo)售賬號(hào)。

4、法國(guó)稅務(wù)查賬

（1）法國(guó)查稅是系統(tǒng)自動(dòng)審核所有增值稅申報(bào)是否正確，如果有錯(cuò)誤，會(huì)立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會(huì)得到稅務(wù)局的支持。

（2）法國(guó)稅務(wù)局的合規(guī)檢查非常嚴(yán)。最初到最近一個(gè)月的銷(xiāo)售都將進(jìn)行評(píng)估。 其處罰率有時(shí)會(huì)高達(dá)100%。在這種情況下，在稅局查完后可向法國(guó)稅務(wù)局 提出上訴。

（3）如果結(jié)果不令人滿意，可向法國(guó)高等法院提出進(jìn)一步上訴。

5、意大利稅金查賬

（1）意大利稅務(wù)局在發(fā)出罰款信前，會(huì)向各位納稅人發(fā)催款信，并且告知其未繳納款項(xiàng)及金額。

（2）意大利查稅是系統(tǒng)自動(dòng)審核所有增值稅申報(bào)是否正確，如果有錯(cuò)誤，會(huì)立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會(huì)得到稅務(wù)局的支持。

6、西班牙稅務(wù)查賬

（1）如果已經(jīng)在西班牙進(jìn)行了銷(xiāo)售，但沒(méi)有注冊(cè)稅號(hào)或申報(bào)，并且在注冊(cè)增 值稅時(shí)也指定了不準(zhǔn)確的生效日期，西班牙稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)遲交的增值稅 提出質(zhì)疑。

（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個(gè)選擇： 1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。 2-提出上訴，申請(qǐng)撤銷(xiāo)或減少處罰。必須在15天內(nèi)完成。

（3）如果您選擇選項(xiàng)2，將不會(huì)有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長(zhǎng)， 可能超過(guò)付款期限。但是，如果西班牙稅務(wù)局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒(méi)有任何一個(gè)公司或者個(gè)人贏得過(guò)申述，包括知名球星c羅，梅西等。

八、如果增值稅不合規(guī)，相關(guān)國(guó)家稅局會(huì)采取哪些措施？網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)采取哪些措施？

如果您沒(méi)有按時(shí)申報(bào)和繳納應(yīng)付稅款，歐洲相關(guān)國(guó)家稅局會(huì)采取懲罰措施， 例如征收應(yīng)繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規(guī)相關(guān)要求，該國(guó)稅局還會(huì)將該問(wèn)題反映給您交易所在的網(wǎng)上平臺(tái)，并要求該網(wǎng)上平臺(tái)采取限制措施。

網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)配合政府相關(guān)部門(mén)對(duì)于可能存在增值稅不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)進(jìn)行調(diào)查；并且會(huì)在收到稅局的通知后，對(duì)被認(rèn)定為不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷(xiāo)售等。

九、歐洲VAT稅號(hào)跨國(guó)清關(guān)：什么是EORI 、C79、C88 ？

（1）EORI 定義、時(shí)效、驗(yàn)證有效性

EORI是個(gè)新名詞，是英文Economic Operator Registration and Identification的縮寫(xiě)，西班牙語(yǔ)是Registro de Operador Económico y de Identificación。該號(hào)碼是歐盟國(guó)家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口生意的企業(yè)必備的一個(gè)登記號(hào)。只要在企業(yè)所屬?lài)?guó)海關(guān)登記獲得該號(hào)碼，在全歐盟通用。 該制度是自2009年7月1日起在歐盟范圍內(nèi)使用。EORI由本國(guó)海關(guān)登記發(fā)給，在全歐盟界內(nèi)通用。其目的在于更好地保障歐盟安全修正案及其內(nèi)容的有效實(shí)施。

      EORI號(hào)不僅影響到賣(mài)家是否合法清關(guān)，而且影響到能否進(jìn)行退稅。賣(mài)家在用自己VAT合法經(jīng)營(yíng)的前提下，如果想在跨境經(jīng)營(yíng)中得到退稅，必須要用自己的EORI清關(guān)。一般而言，如果賣(mài)家沒(méi)有自己的VAT與EORI號(hào)，為了方便，是可以同時(shí)申請(qǐng)的，如果是通過(guò)代理申請(qǐng)的話,等到需要啟動(dòng)的時(shí)候，可以要求代理向稅局申請(qǐng)激活，再進(jìn)行使用。

EORI號(hào)碼用于歐洲海關(guān)進(jìn)行貨物登記，產(chǎn)生C79稅務(wù)退稅單。C79單上面的進(jìn)口VAT金額可以用在季度報(bào)稅時(shí)與銷(xiāo)售稅進(jìn)行抵扣。

EORI 是海關(guān)清關(guān)碼，用于貨物清關(guān)時(shí)候使用，英國(guó)格式是GB+VAT號(hào)+000，一般在VAT生效后的2-3周左右自動(dòng)生效，你可以自行通過(guò)下面網(wǎng)站查詢(xún)是否已經(jīng)生效。

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

如 : VAT號(hào)碼是292 2337 00 ，那么EORI號(hào)碼就是 GB292233700000 ，經(jīng)查詢(xún)，生效顯示如下。

（2）C79和C88有什么區(qū)別？

C88跟C79雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關(guān)聯(lián)的，賣(mài)家通過(guò)核對(duì)C88文件跟C79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或是VAT稅號(hào)是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒(méi)有問(wèn)題，反之，如果你的VAT稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情況，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

①  C88文件就是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，來(lái)源清關(guān)公司，是清關(guān)公司提供的資料。

②  C79文件就是稅務(wù)申報(bào)性文件，有可能來(lái)源于你的稅務(wù)代理。C79是進(jìn)口VAT繳納詳情單，一般是由海關(guān)郵寄的。

③  歐洲VAT退稅/抵稅的計(jì)算和征收，與C79文件息息相關(guān)。當(dāng)貨物在海關(guān)進(jìn)口后便會(huì)產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表，其記錄的金額是上面提到的當(dāng)月的進(jìn)口增值稅IMPORT VAT總和。

④  通常當(dāng)月的C79會(huì)在下個(gè)月的下旬收到。(如8月份的C79會(huì)在9月20號(hào)左右收到)。所以等到20號(hào)以后才補(bǔ)充記錄資料去申報(bào)，時(shí)間上是趕不及的。因此9月份開(kāi)始的申報(bào)通常只會(huì)有5，6，7月份的C79。

⑤  每個(gè)月份的C79如果沒(méi)有被Claim, 就是還沒(méi)有用過(guò)來(lái)抵扣的話，下個(gè)月份還是可以用來(lái)抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。

⑥  計(jì)算申報(bào)(應(yīng)繳納的)稅費(fèi) = 銷(xiāo)售增值稅–進(jìn)口增值稅。銷(xiāo)售增值稅的計(jì)算是按當(dāng)季度的銷(xiāo)售總額(Gross Sales)來(lái)計(jì)算的。如上所述，申報(bào)(應(yīng)繳)稅費(fèi) = (Gross Sales/6) - C79

十、歐洲VAT號(hào)碼的有效性

每個(gè)增值稅 VAT 號(hào)碼都是唯一的，如果需要查詢(xún)一個(gè) VAT 號(hào)碼的有效性，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國(guó)家代碼和 VAT 號(hào)碼進(jìn)行查詢(xún)：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

申請(qǐng)VAT稅號(hào)，點(diǎn)擊咨詢(xún)。

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