2021英國(guó)VAT新政即將實(shí)施，賣(mài)家需知的英德企業(yè)稅賦常識(shí)

2021年1月1日開(kāi)始，英國(guó)VAT新政實(shí)行，Amazon、eBay等平臺(tái)將根據(jù)英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)平臺(tái)上的交易實(shí)行代征代繳增值稅，以符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的要求。通過(guò)平臺(tái)代扣代繳在平臺(tái)交易相關(guān)的增值稅，不僅可以幫助企業(yè)省去中間環(huán)節(jié)，還可以使企業(yè)能合法合規(guī)地在平臺(tái)上進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，也有越來(lái)越多的公司考慮在全球進(jìn)行布局，在英國(guó)或德國(guó)當(dāng)?shù)卦O(shè)立法律實(shí)體進(jìn)行商業(yè)運(yùn)作。這些企業(yè)如果要合法合規(guī)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)，必須要對(duì)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)有充分的了解，比如在英國(guó)和德國(guó)，企業(yè)需要繳納增值稅，并自行在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

那么除了在當(dāng)?shù)匦枰U納增值稅之外，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)又需要符合什么條件，繳納哪些稅收，履行哪些義務(wù)？雨果網(wǎng)為你整理如下：

首先來(lái)說(shuō)說(shuō)英國(guó)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)要求

問(wèn)：如果在英國(guó)設(shè)立公司，需要繳納哪些費(fèi)用和稅種，適用稅率是多少？

答：在英國(guó)設(shè)立的公司需要繳納的稅種包括：公司稅、增值稅、轉(zhuǎn)讓稅（印花稅和印花稅儲(chǔ)備稅）和雇主相關(guān)費(fèi)用。具體而言：

1.公司稅：英國(guó)公司需就其所得利潤(rùn)（按權(quán)責(zé)發(fā)生制征稅）和資本利潤(rùn)（按實(shí)現(xiàn)原則征稅）繳納英國(guó)公司稅，目前稅率為19%。雖然股息分配通常不適用預(yù)扣稅，但利息和某些特許權(quán)使用費(fèi)通常要繳納20%的預(yù)扣稅（除非適用國(guó)內(nèi)法或避免雙重征稅協(xié)定項(xiàng)下的豁免或更低的稅率）。

2.增值稅：英國(guó)實(shí)行增值稅制度，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。在英國(guó)注冊(cè)的營(yíng)業(yè)額達(dá)到85,000英鎊的實(shí)體都需要進(jìn)行增值稅登記。

3.轉(zhuǎn)讓稅：在英國(guó)，轉(zhuǎn)讓稅包括印花稅、印花稅儲(chǔ)備稅。印花稅是針對(duì)文書(shū)（包括轉(zhuǎn)讓股票及其他有價(jià)證券的文書(shū)）征收的稅；此類(lèi)文書(shū)通常按所支付對(duì)價(jià)的0.5%繳納印花稅。當(dāng)股份的實(shí)益權(quán)益從一個(gè)法人團(tuán)體轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)法人團(tuán)體時(shí)，如果轉(zhuǎn)讓人和受讓人“有關(guān)聯(lián)”（概括地說(shuō)，處于75%的共同控制之下），且不是由非關(guān)聯(lián)人提供對(duì)價(jià)或受讓人離開(kāi)集團(tuán)的情形，則可以享受印花稅減免，稱(chēng)為“集團(tuán)減免”。

除了征收印花稅外，印花稅儲(chǔ)備稅適用于以貨幣或貨幣價(jià)值作為對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓在英國(guó)注冊(cè)成立的公司股份（“應(yīng)稅證券”）的任何權(quán)利或權(quán)益的協(xié)議，不論當(dāng)事方是何處的居民，也不論協(xié)議在何處發(fā)生。印花稅儲(chǔ)備稅一般按所支付對(duì)價(jià)的0.5%收取，但如果協(xié)議是通過(guò)已繳納印花稅的轉(zhuǎn)讓文書(shū)完成的，則不適用。

印花稅和印花稅儲(chǔ)備稅通常都不適用于股票發(fā)行。

4.除了上述稅費(fèi)之外，公司還須對(duì)當(dāng)?shù)毓蛦T代扣代繳雇員所得稅和國(guó)民保險(xiǎn)繳款，并繳納雇員工資總額（加上大多數(shù)非現(xiàn)金福利待遇）的13.8%作為雇主的國(guó)民保險(xiǎn)繳款。

綜上所述，扣除轉(zhuǎn)讓稅，在英國(guó)當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)需要支付至少39%稅收和雇員工資的13.8%的費(fèi)用。

問(wèn)：那么如果注冊(cè)在英國(guó)的公司未按時(shí)在英國(guó)繳稅，會(huì)有什么法律后果？該公司的創(chuàng)始人（股東）/董事長(zhǎng)/授權(quán)代表/管理人員是否會(huì)被追究個(gè)人責(zé)任？

答：根據(jù)英國(guó)法律，首先應(yīng)該由該英國(guó)公司承擔(dān)主要繳稅責(zé)任，同時(shí)，英國(guó)法律允許英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署向納稅人集團(tuán)內(nèi)的其他成員收取未繳的公司稅和增值稅，即該集團(tuán)內(nèi)的所有成員對(duì)該集團(tuán)內(nèi)任何成員產(chǎn)生的公司稅和增值稅承擔(dān)連帶責(zé)任。

當(dāng)出現(xiàn)資不抵債或極有可能資不抵債或存在避稅、逃稅或欠稅未付的情況下，董事和該公司實(shí)際控制人將對(duì)公司的稅務(wù)義務(wù)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。

問(wèn)：如果在英國(guó)設(shè)立公司時(shí)，是否必須指定當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任董事？

答：英國(guó)法律雖然沒(méi)有必須由當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任董事的要求，但是在英國(guó)設(shè)立公司時(shí)，企業(yè)必須要考量現(xiàn)行有效的中英雙方征稅協(xié)定，避免導(dǎo)致兩邊雙重征稅的結(jié)果。

問(wèn)：如果使用他人的身份信息來(lái)設(shè)立公司并經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，會(huì)面臨什么后果呢？

答：根據(jù)英國(guó)的法律規(guī)定，將身份信息借給他人使用，出借人和使用人將作為共謀構(gòu)成犯罪。若因此構(gòu)成逃稅，則將面臨無(wú)上限的罰款和七年監(jiān)禁。如果是盜用他人身份，盜竊者將被判處最高十年的監(jiān)禁。

那么德國(guó)對(duì)于注冊(cè)在當(dāng)?shù)氐墓镜囊?guī)定又是如何的呢？

問(wèn)：如果在德國(guó)設(shè)立公司，需要繳納哪些費(fèi)用和稅種，適用稅率是多少？

答：根據(jù)德國(guó)稅法，無(wú)論是注冊(cè)地還是有效管理地在德國(guó)的公司一般需要就其全球收入繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為15%，加上基于企業(yè)所得稅5.5%的團(tuán)結(jié)附加費(fèi)(solidarity surcharge，為15.5%*5.5%=0.8525%)，總計(jì)15.825%的企業(yè)所得稅。

此外，無(wú)論是德國(guó)公司還是外國(guó)公司，只要在德國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，該公司還需繳納德國(guó)貿(mào)易稅。由于適用的德國(guó)貿(mào)易稅稅率取決于常設(shè)機(jī)構(gòu)所在的德國(guó)地方市政當(dāng)局，基本上有效貿(mào)易稅稅率為7%至17.5%左右。

如果公司日常業(yè)務(wù)涉及到增值稅的交易，則公司須繳納增值稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為19%，減稅增值稅稅率為7%。在目前的新冠病毒疫情期間，德國(guó)將增值稅稅率分別降到了16%和5%，但這只是臨時(shí)性措施，有效期至2020年12月31日。

問(wèn)：這么說(shuō)，如果在德國(guó)設(shè)立公司，需要繳納企業(yè)所得稅、貿(mào)易稅和增值稅，最低稅率為27.825%，最高稅率達(dá)49.325%！這個(gè)還是新冠疫情期間的減稅稅率。

答：沒(méi)錯(cuò)，如果一家公司注冊(cè)在德國(guó)，除了符合當(dāng)?shù)囟惙?，在?dāng)?shù)卣袉T工，還要符合當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法，按雇員的個(gè)人稅率代扣代繳德國(guó)工資稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這個(gè)保險(xiǎn)費(fèi)包括9.3%的雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)，1.2%雇主失業(yè)保險(xiǎn)，7.3%雇主對(duì)雇員的健康保險(xiǎn)，1.5%雇主長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)，1.5%-4.4%的病假費(fèi)用等等。

問(wèn)：如果在德國(guó)設(shè)立公司時(shí)，是否必須指定當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任董事？

答：是的，德國(guó)法律要求德國(guó)公司的日常業(yè)務(wù)必須在德國(guó)境內(nèi)，并做適當(dāng)?shù)挠涗?。換言之，要么該公司總經(jīng)理在德國(guó)作出公司日常業(yè)務(wù)決定，要么公司將日常業(yè)務(wù)委托給當(dāng)?shù)啬硞€(gè)人。

問(wèn)：那么如果注冊(cè)在德國(guó)的公司未在德國(guó)繳稅，會(huì)有什么法律后果？該公司的創(chuàng)始人（股東）/董事長(zhǎng)/授權(quán)代表/管理人員是否會(huì)被追究個(gè)人責(zé)任？

答：根據(jù)德國(guó)相關(guān)法律，如果公司未及時(shí)繳稅，則自遲繳的每個(gè)月開(kāi)始，將被處以1%的滯納金。此外，稅務(wù)局可能會(huì)對(duì)公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，例如通過(guò)扣押的方式。

作為公司的法定代表或者董事總經(jīng)理需要確保公司遵守其繳稅義務(wù)，即準(zhǔn)時(shí)提交納稅申報(bào)表和繳稅。如果由于法定代表或董事總經(jīng)理的故意或重大過(guò)失行為，致使未評(píng)估或繳納或者未及時(shí)評(píng)估或繳納稅款的，法定代表或董事總經(jīng)理可能會(huì)被追究個(gè)人責(zé)任。如果不及時(shí)遵守提交納稅申報(bào)表的義務(wù)，導(dǎo)致臨時(shí)少繳稅款，并且是出于故意或嚴(yán)重過(guò)失，則可能構(gòu)成法定代表或董事總經(jīng)理刑事或行政犯罪。根據(jù)德國(guó)相關(guān)法律，故意少報(bào)稅款低于5萬(wàn)歐元的，平均罰款為最高年收入的三分之二。對(duì)于嚴(yán)重過(guò)失少報(bào)稅款，個(gè)人還可以被處以最高五萬(wàn)歐元的行政罰款。如果超過(guò)5萬(wàn)歐元，除非一些特殊情況，將可能處以六個(gè)月至十年的監(jiān)禁。

問(wèn)：如果使用他人的身份信息來(lái)設(shè)立公司并經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，會(huì)面臨什么后果呢？

答：根據(jù)德國(guó)的法律規(guī)定，如果是借用他人身份設(shè)立公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，則借用者構(gòu)成商業(yè)欺詐，將被判處一年監(jiān)禁；該行為若構(gòu)成涉嫌逃稅，則將判處三年九個(gè)月至七年六個(gè)月的監(jiān)禁并處罰款。出借人把自己身份借給他人使用，將被指控濫用身份而面臨一年監(jiān)禁并處罰款。盜用他人身份無(wú)論何種目的都將構(gòu)成盜竊罪，判處五年監(jiān)禁并罰款。

（來(lái)源：何志勇）