注冊離岸公司對做外貿(mào)出口真的有好處嗎

我們幾乎會跟每一個客戶提醒，離岸公司不是任何企業(yè)都適合注冊，既然要注冊一個公司，就是需要其發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么我們看一下帶著哪些目的的客戶比較適合注冊離岸公司呢？第一種是利用離岸公司作為生意往來的中轉(zhuǎn)和橋梁，用來降低稅費；第二種是利用離岸公司以信托方式管理資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的安全性和保密性；第三種是通過海外離岸公司踏上通往國際資本之路；第四種是用離岸公司規(guī)避國家之間貿(mào)易政策，改變可能出現(xiàn)的貿(mào)易風(fēng)險。

1.注冊離岸公司對做外貿(mào)出口真的有好處嗎

 我們首先假定中國的一家以對外出口為主營業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)A，該企業(yè)是有限責(zé)任公司（注冊離岸公司名稱問題），有兩個股東（股東B和股東C）。如果該公司選擇設(shè)立在國內(nèi)，在稅務(wù)方面該企業(yè)至少存在以下問題：需要交納33％的企業(yè)所得稅；在增值稅方面存在先繳后退的問題，在當前出口退稅存在嚴重拖延的形勢下，必然擠占企業(yè)的大量資金。

此外，A公司的某個股東出于種種考慮想要將其在該企業(yè)中的股份轉(zhuǎn)讓給A公司的另一個股東時，由于我國不允許一人公司的存在，該轉(zhuǎn)讓無法進行。如果轉(zhuǎn)讓給其他人的話，對于轉(zhuǎn)讓所得該股東還要繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅（視該股東是法人還是自然人而定），更不必說A企業(yè)自身未必能獲得自營進出口權(quán)，注冊離岸公司如果必須通過外貿(mào)企業(yè)進行代理的話，企業(yè)的經(jīng)營成本會進一步上升。

現(xiàn)在我們假定該企業(yè)的股東通過設(shè)立離岸公司來完成它的經(jīng)營活動，來看一下上述情況有哪些變化。就設(shè)立離岸公司而言，可以采用由股東B和股東C共同設(shè)立一個離岸公司的方法，也可以采用分別由股東B和股東C設(shè)立兩個不同的離岸公司的方法，出于稅收的考慮，后一種方法更好一些。

首先，由股東B和股東C分別在英屬維京群島注冊一個國際商業(yè)公司（以下簡稱為公司D和公司E），由于英屬維京群島的國際商業(yè)公司法規(guī)定可以設(shè)立一人公司，所以上述設(shè)立過程沒有任何問題。其次D公司和E公司轉(zhuǎn)回國內(nèi)投資，和國內(nèi)已設(shè)立的A公司成立中外合資企業(yè)F?，F(xiàn)在我們看一下如果該中外合資企業(yè)代替內(nèi)資企業(yè)A從事出口業(yè)務(wù)，首先由于企業(yè)F是中外合資企業(yè)，其自營進出口權(quán)的獲得遠比一般內(nèi)資企業(yè)要容易。并且就稅收而言存在以下變化：

首先，注冊離岸公司所得稅負擔(dān)大大降低。盡管我國對中外合資企業(yè)的所得稅的規(guī)定較為復(fù)雜，但存在種種減免稅措施，特別是對于以出口為主的外商投資企業(yè)而言更是如此。此外外商投資企業(yè)可以通過向股東借款將該借款作為投資總額的一部分，并在借款合同中規(guī)定極高的利息從而達到快速收回投資和規(guī)避稅收的目的。外商投資企業(yè)還可以通過類似于轉(zhuǎn)讓定價的形式來實現(xiàn)避稅的目的，以上述F公司為例，假定F公司所出口貨物的最終買方是美國的企業(yè)，F(xiàn)公司的最終控制者B和C可以通過在英屬維京群島設(shè)立一家專為實施上述避稅目的的公司G，然后先由F公司和G公司簽訂貨物出口合同，再由G公司和最終買方美國企業(yè)簽訂貨物買賣合同，將該批貨物轉(zhuǎn)賣給美國企業(yè)。在F公司和G公司簽訂的貨物進出口合同中將貨物的價格定的極低，從而使F公司的帳面利潤很小甚至是虧損，而在G公司和最終買方美國企業(yè)的買賣合同中G公司按正常的價格賣給美方。由于G公司的設(shè)立地英屬維京群島對上述交易產(chǎn)生的利潤不征收任何所得稅，因此通過注冊離岸公司上述交易，F(xiàn)公司的最終控制者B和C將利潤從國內(nèi)轉(zhuǎn)移到國外從而達到避稅的目的。

其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知》，對外商投資企業(yè)的出口退稅不是采用先征后退的方式，從而F公司規(guī)避了對其資金的大量擠占。

通過上述分析，我們可以看到一個主要從事外貿(mào)出口的企業(yè)是如何通過設(shè)立離岸公司的方式來達到避稅的目的的。

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（編輯：江同）

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