【科普】做美國電商市場，企業(yè)賦稅不可不知

作為一個聯(lián)邦制國家，美國每個州都有自己一套獨立的立法、司法、行政系統(tǒng)，并在國家層面上設(shè)立三權(quán)分立的聯(lián)邦機構(gòu)。因此，每個州的公司注冊和稅收制度各不一樣。一家在美國注冊的企業(yè)，除了要遵守美國聯(lián)邦的法律，還要遵守所在州的州法。現(xiàn)就美國華人最多的加利福尼亞州進行舉例說明。

——問：如果在美國加州設(shè)立公司，需要繳納哪些費用和稅種，適用稅率是多少？

答：在美國加州注冊的公司需要承擔(dān)或繳納三部分費用：美國聯(lián)邦所得稅、與員工相關(guān)的費用及加州稅法下規(guī)定的稅收。具體而言：

1.美國聯(lián)邦所得稅

在美國注冊成立的公司通常需要征收其收入的21％作為美國聯(lián)邦所得稅，對于外國個人或公司總付款的30％作為預(yù)扣稅，除非適用稅法規(guī)定的較低稅率或其他例外情況。

2.與員工相關(guān)的費用

美國企業(yè)有義務(wù)從員工的工資中代扣代繳聯(lián)邦所得稅，預(yù)扣金額為固定費率（2020年為22％或37％，具體取決于不同情況）用于補充員工的工資，獎金，股權(quán)補償?shù)取?

除此之外，美國企業(yè)還需根據(jù)《聯(lián)邦保險繳款法》（FICA）對當(dāng)?shù)貑T工代扣代繳保險，公司和員工各自繳納工資總額（封頂為137700美元）的6.2%（最高8537.4美元），公司還要承擔(dān)全部員工工資的1.45%的醫(yī)療保險稅（若2020年總支付給員工的工資超過20萬美元，則只需0.9%）

美國企業(yè)還必須根據(jù)《聯(lián)邦失業(yè)稅法》（FUTA）支付聯(lián)邦失業(yè)保險，費率為員工賺取的首年工資總額（封頂為7,000美元）的6％，封頂420美元。

3.加利福尼亞州稅

——問：那么如果注冊在美國加州的公司未按時在加州繳稅，會有什么法律后果？該公司的創(chuàng)始人（股東）/董事長/授權(quán)代表/管理人員是否會被追究個人責(zé)任？

答：未按時交稅將被視為刑事犯罪和面臨民事罰款。

對于刑事犯罪而言：

嚴(yán)重的稅務(wù)違法行為可以按犯罪論處。一家在美國注冊成立的公司可能因犯罪而被追究責(zé)任。與一般的民事稅務(wù)違法行為不同，與公司有關(guān)聯(lián)的個人，若被發(fā)現(xiàn)協(xié)助和教唆逃稅，將被判定承擔(dān)責(zé)任并收到同樣的處罰，具體而言：

·逃稅：對公司處以最高50萬美元的罰款（對個人處以10萬美元）以及起訴費用和/或最高5年監(jiān)禁。

·故意不提交申報表或納稅：對公司處以最高10萬美元的罰款（對個人處以25000美元），并支付起訴費用和/或最高1年監(jiān)禁。

·提供欺詐性或虛假的申報表和報表（在宣布其真實無誤后，可處以偽證罪）、扣繳、偽造或銷毀記錄或隱瞞納稅人的財產(chǎn)：對公司處以最高50萬美元的罰款（對個人處以10萬美元的罰款）以及起訴費用和/或最高3年監(jiān)禁。

·提供欺詐或虛假申報：對公司處以最高50000美元的罰款（對個人處以10000美元）以及起訴費用和/或最高1年監(jiān)禁。

上述處罰適用于未能繳納美國聯(lián)邦稅的行為。未繳納加州州稅的，可能會受到額外的處罰。

對于聯(lián)邦民事處罰而言：

·如果一家美國注冊公司未能在美國繳納聯(lián)邦稅，該公司可能會受到以下民事處罰：

·未提交納稅申報表的罰款：相當(dāng)于稅款金額的 5-25%的罰款（如果未提交超過1個月，則為5%，如果未提交的時間不超過1個月，則每增加一個月，將額外增加5%，最高可達(dá)25%）。

·對未能支付納稅申報表上的應(yīng)付金額的罰款：相當(dāng)于稅款金額的0.5-25%的罰款（未超過1個月的，罰款金額為應(yīng)付金額的0.5%，每遲一個月，將增加0.5%，最高不超過25%）。

·未在納稅申報表上顯示必須顯示的金額，如果在稅務(wù)機關(guān)通知并要求后未及時付款，則罰款金額為應(yīng)繳附加稅額的0.5-25%（如果未支付超過1個月，則為0.5%，每遲一個月，額外支付0.5%，最高不超過25%。

·因某些不當(dāng)行為（如疏忽或無視規(guī)則、嚴(yán)重低估、多報或錯報導(dǎo)致少繳稅款、不存在真實交易等）導(dǎo)致少繳稅款的處罰：罰款金額為少繳稅款的20-40%。

·因欺詐而少繳稅款的罰款：相當(dāng)于因欺詐而少繳稅款75%的罰款。

·未繳或少繳稅款的利息：從稅款到期之日起，對任何未繳稅款收取利息，利率為適用的短期聯(lián)邦利率（可根據(jù)利率變化）加上3%，每日復(fù)利。

通常而言，只有在個人協(xié)助和教唆公司少納稅的情況下，個人才會需要承擔(dān)民事責(zé)任下10000美元的罰款。在法院裁定該公司是一個純粹為了稅務(wù)目的而創(chuàng)建的“虛假”公司而沒有從事足夠的商業(yè)活動時，法院會要求個人承擔(dān)民事責(zé)任。

——問：如果使用他人的身份信息來設(shè)立公司并經(jīng)營業(yè)務(wù)，會面臨什么后果呢？

答：無論是美國聯(lián)邦法律還是加州法律都禁止利用各種形式冒用他人身份的行為。具體而言，根據(jù)美國相關(guān)法律的規(guī)定，明知未經(jīng)合法授權(quán)出示或買賣身份證明、明知持有將用來制作虛假身份證明的“工具”及明知持有或轉(zhuǎn)讓被盜或非法出示的身份證明文件，皆屬于刑事犯罪行為，行為人可處于最少一年最多三十年的監(jiān)禁并罰款。根據(jù)加州最高法院2020年的最新判決，將盜用他人身份認(rèn)定為重罪。與此同時，該行為也會違反侵權(quán)法，行為人需要承擔(dān)民事責(zé)任。

（來源：何志勇）