海關(guān)AEO認(rèn)證中內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的若干誤區(qū)

申請(qǐng)海關(guān)AEO認(rèn)證的過(guò)程中，內(nèi)審制度的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是最重要的項(xiàng)目之一，同時(shí)內(nèi)審制度也是很多企業(yè)負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的人員最容易理解錯(cuò)誤的項(xiàng)目。

就內(nèi)審制度標(biāo)是準(zhǔn)的具體執(zhí)行，果子在另外一篇文章中有詳細(xì)的介紹，大家可以參考一下。本文重點(diǎn)介紹的是大家對(duì)海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提出審計(jì)要求的理解誤區(qū)，尤其適用于在企業(yè)中負(fù)責(zé)統(tǒng)籌AEO認(rèn)證工作的人員，以及被要求配合的企業(yè)內(nèi)審人員。

誤區(qū)一：審計(jì)就是企業(yè)原有的內(nèi)審

一提到審計(jì)，很多朋友都不會(huì)陌生，因?yàn)樵诖笮推髽I(yè)里面，往往企業(yè)會(huì)設(shè)置內(nèi)審部門或者合規(guī)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，也有的生產(chǎn)企業(yè)是由質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，審計(jì)工作也是例行工作之一。

通常情況下，企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)遵守業(yè)務(wù)流程或者是廉潔規(guī)范行為的審計(jì)，雖然看上去可能與海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)要求的審計(jì)相似，但是海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)審計(jì)的要求是遠(yuǎn)超出這些傳統(tǒng)審計(jì)工作的。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提到了三個(gè)審計(jì)，分別是：財(cái)務(wù)審計(jì)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)、符合性審計(jì)。排除一些新成立的民營(yíng)企業(yè)外，大部分國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)及上市公司都會(huì)按年度邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，這一項(xiàng)對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)不成問(wèn)題。

但是針對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)和符合性審計(jì)就不同了。其中進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是要求企業(yè)對(duì)上一年度進(jìn)出口行為及報(bào)關(guān)信息進(jìn)行合法性的驗(yàn)證。具體開(kāi)展時(shí)，是需要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的監(jiān)管條件、海關(guān)監(jiān)管方式、貨物流向等因素確定審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)海關(guān)發(fā)布的與上述項(xiàng)目相適應(yīng)的法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章，根據(jù)海關(guān)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展審計(jì)工作。其真正的目的是要求企業(yè)有足夠的能力對(duì)未來(lái)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，對(duì)既往通關(guān)項(xiàng)目有能力進(jìn)行糾錯(cuò)；當(dāng)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情事時(shí)可根據(jù)海關(guān)稽查條例實(shí)施辦法的規(guī)定及時(shí)申請(qǐng)主動(dòng)披露，在享受海關(guān)政策紅利的基礎(chǔ)上降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

不要看著進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)簡(jiǎn)單，這是站在海關(guān)的角度來(lái)對(duì)公司進(jìn)出口部門人員的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，如果審計(jì)人員沒(méi)有超出其業(yè)務(wù)知識(shí)范圍的能力，那怎么可能達(dá)到進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的要求呢，看看海關(guān)每年都發(fā)布的一百至兩百個(gè)公告就可以了。當(dāng)然，邀請(qǐng)進(jìn)出口部門來(lái)參與審計(jì)工作更是不可取，這樣很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尤其是當(dāng)違規(guī)行為被海關(guān)查獲后，如何向公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明有效開(kāi)展了進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)的成效呢。

如果說(shuō)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)于關(guān)務(wù)專業(yè)知識(shí)的積累有較高要求，是不是符合性審計(jì)就可以交給公司內(nèi)審部門開(kāi)展呢？其實(shí)符合性審計(jì)工作是要對(duì)所有涉AEO認(rèn)證的項(xiàng)目進(jìn)行檢查，確認(rèn)其既滿足公司內(nèi)部管理要求，又滿足海關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也符合海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求。換言之，開(kāi)展符合性審計(jì)工作的部門需要對(duì)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵與外延有較高水平的認(rèn)識(shí)，才能檢查出公司現(xiàn)有制度的誤差，以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。再說(shuō)回來(lái)，有些公司全面負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的部門都沒(méi)能對(duì)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)理解透徹，更何況內(nèi)審部門。

誤區(qū)二：聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)審

海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的確提到允許企業(yè)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，但是AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)原文還是“崗位或人員”，也就是說(shuō)海關(guān)傾向于企業(yè)內(nèi)設(shè)部門開(kāi)展審計(jì)工作，并不鼓勵(lì)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)。

多數(shù)時(shí)候，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作也是企業(yè)的無(wú)奈之舉，因?yàn)楝F(xiàn)有人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求理解透徹，也沒(méi)有向岸谷關(guān)務(wù)這樣具有關(guān)務(wù)專業(yè)背景的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)協(xié)助，只能通過(guò)外聘的方式把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

果子發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)都聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)及符合性審計(jì)工作，看上去有個(gè)審計(jì)報(bào)告似乎滿足了海關(guān)的要求，但這里存在著一個(gè)巨大隱患。海關(guān)在AEO現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證時(shí)除了會(huì)詢問(wèn)審計(jì)工作如何開(kāi)展之外，還會(huì)問(wèn)到審計(jì)人員的資質(zhì)和背景。讓會(huì)計(jì)人員來(lái)審計(jì)報(bào)關(guān)人員的業(yè)務(wù)，我們先不說(shuō)結(jié)果，就說(shuō)這個(gè)邏輯關(guān)系就通不過(guò)。在外行審內(nèi)行基礎(chǔ)下的審計(jì)報(bào)告能否滿足海關(guān)要求，不言自明。

誤區(qū)三：只需出具審計(jì)報(bào)告

經(jīng)常有企業(yè)向果子索取海關(guān)AEO認(rèn)證審計(jì)報(bào)告的模板，我一次都沒(méi)提供過(guò)，這并不是果子沒(méi)有分享精神，而是這樣根本解決不了問(wèn)題，還可能導(dǎo)致被海關(guān)扣分。

這時(shí)有人就會(huì)說(shuō)了，財(cái)務(wù)審計(jì)后出具的不就是只有一份審計(jì)報(bào)告嗎，為什么進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告卻不行？要想搞清楚這個(gè)問(wèn)題還是要回到上一個(gè)問(wèn)題中來(lái)。其實(shí)規(guī)范的審計(jì)工作并不是撰寫(xiě)一份審計(jì)報(bào)告這么簡(jiǎn)單，審計(jì)報(bào)告只是近兩周審計(jì)工作的最終結(jié)論，根據(jù)海關(guān)要求和審計(jì)工作的規(guī)范性要求，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)過(guò)程都需要留有相應(yīng)記錄，根據(jù)這些審計(jì)過(guò)程的記錄才能最終形成審計(jì)報(bào)告。

所以，海關(guān)會(huì)問(wèn)，你審計(jì)過(guò)程的資料在哪里，為什么只有一份審計(jì)報(bào)告。

看上去，通過(guò)對(duì)這三個(gè)要點(diǎn)的理解，我們可以更好的開(kāi)展AEO認(rèn)證審計(jì)工作，但實(shí)際上并沒(méi)有這樣簡(jiǎn)單（來(lái)源： 岸谷關(guān)務(wù)）

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（來(lái)源：岸谷關(guān)務(wù)）