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2021-02-13 15:08
通過上期對VAT政策有所了解后，本期我們繼續(xù)深入了解各國VAT的有關內容，以及有關的計算算法。希望能夠幫助各位跨境賣家在歐洲站海外倉大展手腳。
增值稅稅率是什么？
增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。當前，歐洲法律所規(guī)定增值稅，最低標準稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但稅率會根據(jù)不同的歐洲國家/地區(qū)以及商品類型有所差異。目前歐洲八國增值稅標準稅率、申報周期及次數(shù)、遠程銷售閾值都在下表：
具體進口VAT 銷售VAT的計算公式
VAT如何計算呢？又有什么計算公式？
(1)計算公式1
進口關稅 （IMPORT DUTY）=申報貨值 X商品稅率（不同商品，稅率不同）
進口增值稅（IMPORT VAT）=（申報貨值+頭程運費 +進口關稅）*VAT費率（20%）
(2)計算公式2
銷售增值稅（SALES VAT）=最終銷售價格/ 6
最終銷售價格：是指賣家將商品成本、推廣費用、關稅、增值稅、利潤等所有費用加進去后的最終價格。
(3)計算公式3：
實際繳納VAT（增值稅）=銷售增值稅（SALES VAT）-進口增值稅（IMPORT VAT）
歐洲稅務局查賬的形式
歐洲查稅態(tài)度和應對措施
對于英國上的一個查稅態(tài)度，在2018年左右開始稅局開始全面實行普查。但是查稅相對寬松。如果稅局認為你這套賬戶有可能存在偷稅漏稅的行為。那么你會收到一封郵件，希望你配合調查。
而在查稅的郵件中，稅局基本上會詢問到一個很重要的數(shù)據(jù)，就是平臺銷售數(shù)據(jù)。關于這個銷售數(shù)據(jù)，會提供一個時間段，有可能是從你首筆銷售的時間起算，也有可能是某一天。
然后，你們需要把查稅信息提供給他。并且需要在有效期（七天之內）提供給他們。在這種情況下，只要跟稅局保持溝通，態(tài)度誠懇，并且表達出你們是愿意補稅的，認真協(xié)助稅務局完成查稅過程，按要求補完所有稅，稅局會通知亞馬遜給您開通店鋪限售期權限。
態(tài)度會非常的嚴謹，如果稅局覺得有一套賬戶是可能存在偷稅漏稅的行為，那么首先會凍結這一套商鋪的銷售權限，同時也會凍結資金。只能等到所有的事情調查清楚之后，才會讓將亞馬遜那邊去解封的。所以德國申報必須要十分嚴謹，并且需要你百分百如實申報的，可以才不會太大風險。
這三個國家平臺基本不會主動查稅收的問題。除非稅局查到了英國或者是德國某一個站點，是可能存在偷稅漏稅行為，那么平臺這邊就會自動觸發(fā)檢查遠程銷售閾值的一個問題。也就是說，假設在德國站被查到了，那么，亞馬遜會自動檢測，從德國站這邊銷售到法國、意大利、西班牙的一個遠程銷售。是不是快要超過，或者是已經(jīng)超過3.5萬歐的一個銷售預知。如果是的話，平臺會自動發(fā)一封郵件給各位賣家，要求在某一個時間內必須要綁定一個稅號。
各位賣家朋友，即使收到這樣子的郵件，也無需驚慌?？梢圆扇∫韵麓胧紫?，應對平臺的一個郵件問題去申請當國的一個稅號，如果當國的時候沒有辦法那么快下來，也可以適當?shù)南蚱脚_那邊申請一個時間的延長。那么可以與官方說明時間延長，可以申請60到120天左右。然后，把當國稅好的一些申請資料或者郵件發(fā)給亞馬遜平臺，不日便有回復。
（1）第一步，通過郵件通知稅務代理或者賣家開始查賬。
（2）另一種情況，稅局官員會打電話給代理人或公司董事，以確保業(yè)務一直有效。隨后將通過電子郵件發(fā)送開業(yè)查詢，要求提供財務記錄和公司信息。
（3）然后，官員將預約到辦公室檢查公司信息、財務記錄和增值稅申報。記住，這只適用于在英國注冊的賣方。
（1）德國查賬一般會直接通知平臺凍結賬戶，然后才通過郵件通知賣家需要聯(lián)系稅局，回復通知查賬的郵件并附上稅局要求的證明文件。
（2）稅局確認了您的身份是這個VAT持有公司的負責人，才會通知賣家具體 因為什么而查賬，根據(jù)具體原因進行處理才能解封。
（3）但德國稅局的查賬不一定是由于沒有實報銷售或欠稅，也有全額實報的 賣家被誤傷凍結銷售賬號。
（1）意大利稅務局在發(fā)出罰款信前，會向各位納稅人發(fā)催款信，并且告知其未繳納款項及金額。
（2）意大利查稅是系統(tǒng)自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務局的支持。
（1）如果已經(jīng)在西班牙進行了銷售，但沒有注冊稅號或申報，并且在注冊增 值稅時也指定了不準確的生效日期，西班牙稅務機關將對遲交的增值稅 提出質疑。
（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個選擇：1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。2-提出上訴，申請撤銷或減少處罰。必須在15天內完成。
（3）如果您選擇選項2，將不會有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長， 可能超過付款期限。但是，如果西班牙稅務局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒有任何一個公司或者個人贏得過申述，包括知名球星c羅，梅西等。
如果增值稅不合規(guī)，相關國家稅局會采取哪些措施？網(wǎng)上平臺會采取哪些措施？
如果您沒有按時申報和繳納應付稅款，歐洲相關國家稅局會采取懲罰措施， 例如征收應繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規(guī)相關要求，該國稅局還會將該問題反映給您交易所在的網(wǎng)上平臺，并要求該網(wǎng)上平臺采取限制措施。
網(wǎng)上平臺會在法律允許的范圍內配合政府相關部門對于可能存在增值稅不合規(guī)的賣家和賬號進行調查；并且會在收到稅局的通知后，對被認定為不合規(guī)的賣家和賬號采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷售等。
歐洲VAT稅號跨國清關：什么是EORI 、C79、C88 ？
（1）EORI 定義、時效、驗證有效性
EORI是個新名詞，是英文Economic Operator Registration and Identification的縮寫，西班牙語是Registro de Operador Económico y de Identificación。該號碼是歐盟國家內凡是有經(jīng)濟活動，尤其是有進出口生意的企業(yè)必備的一個登記號。只要在企業(yè)所屬國海關登記獲得該號碼，在全歐盟通用。該制度是自2009年7月1日起在歐盟范圍內使用。EORI由本國海關登記發(fā)給，在全歐盟界內通用。其目的在于更好地保障歐盟安全修正案及其內容的有效實施。
EORI號不僅影響到賣家是否合法清關，而且影響到能否進行退稅。賣家在用自己VAT合法經(jīng)營的前提下，如果想在跨境經(jīng)營中得到退稅，必須要用自己的EORI清關。一般而言，如果賣家沒有自己的VAT與EORI號，為了方便，是可以同時申請的，如果是通過代理申請的話,等到需要啟動的時候，可以要求代理向稅局申請激活，再進行使用。
EORI號碼用于歐洲海關進行貨物登記，產生C79稅務退稅單。C79單上面的進口VAT金額可以用在季度報稅時與銷售稅進行抵扣。
EORI 是海關清關碼，用于貨物清關時候使用，英國格式是GB+VAT號+000，一般在VAT生效后的2-3周左右自動生效，你可以自行通過下面網(wǎng)站查詢是否已經(jīng)生效。
http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en
如 : VAT號碼是292 2337 00 ，那么EORI號碼就是 GB292233700000 ，經(jīng)查詢，生效顯示如下。
EORI號碼：即“經(jīng)營者注冊和識別號碼”。如果你申請了一個EORI號碼，你的進出口商品將更容易通過海關。如果您經(jīng)常從海外購買，建議您申請EORI號碼，這樣會讓清關更容易。
在羅馬尼亞，如果你是公司購買批發(fā)行為，就必須向該國海關提供EORI號碼，商業(yè)發(fā)票和公司名稱。但是，如果是個人購買行為，您需要提供CNP（個人身份證號碼），并提供你購買商品的實際價值和相關發(fā)票證明，特別是在您選擇DHL作為運輸方式時需要這些證明。
這個號碼被稱為“增值稅”。這是一種消費稅，這個商品的價值有關，也和商品的銷售額有關，具體就不再陳述。
在德國，巴西，意大利等國家，海關可能會要求提供稅號。我們的一些國際運輸代理商通常在發(fā)貨前要求提供稅號。建議德國和巴西的客戶在下訂單前申請稅號。
（2）C79和C88有什么區(qū)別？
C88跟C79雖然是兩份不同的文件，但是兩者是有關聯(lián)的，賣家通過核對C88文件跟C79文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報錯誤或是VAT稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，表示申報的數(shù)據(jù)沒有問題，反之，如若出現(xiàn)你的VAT稅號被人盜用或濫用的情況，兩者的數(shù)據(jù)就不一致了。
① C88文件就是海關進口單據(jù)，來源清關公司，是清關公司提供的資料。
② C79文件就是稅務申報性文件，有可能來源于你的稅務代理。C79是進口VAT繳納詳情單，一般是由海關郵寄的。
③ 歐洲VAT退稅/抵稅的計算和征收，與C79文件息息相關。當貨物在海關進口后便會產生C79。C79是該月份Import VAT的總表，其記錄的金額是上面提到的當月的進口增值稅IMPORT VAT總和。
④ 通常當月的C79會在下個月的下旬收到。(如8月份的C79會在9月20號左右收到)。所以等到20號以后才補充記錄資料去申報，時間上是趕不及的。因此9月份開始的申報通常只會有5，6，7月份的C79。
⑤ 每個月份的C79如果沒有被Claim, 就是還沒有用過來抵扣的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復使用。
⑥ 計算申報(應繳納的)稅費 = 銷售增值稅–進口增值稅。銷售增值稅的計算是按當季度的銷售總額(Gross Sales)來計算的。如上所述，申報(應繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79
歐洲VAT號碼的有效性
每個增值稅 VAT 號碼都是唯一的，如果需要查詢一個 VAT 號碼的有效性，請訪問以下鏈接，并選擇相應的國家代碼和 VAT 號碼進行查詢：
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies
（來源：跨境稅法Goman）
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（來源：跨境稅法Goman）
