跨境歐洲的電商應(yīng)該了解哪些法國(guó)稅務(wù)政策？

法國(guó)公司稅務(wù)政策，是跨境歐洲的電商從業(yè)者在做出成立法國(guó)公司決策時(shí)考慮的重要問題之一。小C今天就在跨境電商成立法國(guó)公司系列的第三個(gè)話題中，為大家重點(diǎn)介紹法國(guó)公司稅率政策，稅收制度，繳納規(guī)則以及審計(jì)要求等，為跨境歐洲的電商從業(yè)者提供有力的決策依據(jù)。

總體來說，法國(guó)公司需要繳納的稅費(fèi)主要分為：盈利稅（IS）和增值稅（VAT）。

1． 盈利稅

一般情況下，常見的公司形式如SAS、SARL和SA（不熟悉這三個(gè)概念的，可以去復(fù)習(xí)下小C以前的文章喲：跨境電商注冊(cè)法國(guó)公司應(yīng)選擇哪種公司法律形式？）都需以公司的名義，在公司整體利潤(rùn)的基礎(chǔ)上來計(jì)算和繳納企業(yè)盈利稅。

企業(yè)盈利稅采取梯度式稅率，并且滿足特定條件的企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。此處的優(yōu)惠稅率是指，企業(yè)年利潤(rùn)小于38120€的部分，適用15％的稅率。為了享受這一優(yōu)惠稅率，企業(yè)需滿足以下幾個(gè)條件：

• 不含稅的年?duì)I業(yè)額不超過1億€（對(duì)于2021年1月1日之前的納稅年度，該數(shù)值為7630萬€）
• 注冊(cè)資金繳足
• 繳足資本的75％由自然人股東或同等條件的法人股東持有

法國(guó)政府自2018年以來就出推出了一系列刺激經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的積極政策，對(duì)企業(yè)盈利稅推出了優(yōu)惠稅率，并逐步調(diào)低正常稅率。由2018年最高稅率33.3％逐年降低，并在2022年達(dá)到25％。目前法國(guó)盈利稅稅率水平在歐洲各國(guó)中屬于中等偏低的水平。

法國(guó)自2020年起企業(yè)盈利稅表格

2． 增值稅（VAT）

2.1. 增值稅的簡(jiǎn)化體系和正常體系

法國(guó)的增值稅分為簡(jiǎn)化體系和正常體系兩類?？蛻粜枰獙?duì)經(jīng)營(yíng)收入中收取的增值稅以及支付費(fèi)用所含的增值稅進(jìn)行申報(bào)。

企業(yè)在開銷中支付的增值稅可以抵扣企業(yè)通過營(yíng)業(yè)活動(dòng)所收取的增值稅：

• 如果收取的部分大于支出的部分，那么企業(yè)需向法國(guó)稅務(wù)部門繳納的VAT等于收取的增值稅減去支付的部分。
• 如果支出部分大于收取部分，企業(yè)則可獲得稅務(wù)部門退還的差額部分的VAT。

簡(jiǎn)化體系和正常體系的主要區(qū)別在于，企業(yè)的支付和申報(bào)的頻率不同。在簡(jiǎn)化體系中，企業(yè)每年可于7月和12月，分兩次繳納VAT。而在正常體系中，企業(yè)則需每三個(gè)月甚至每個(gè)月繳納一次VAT。

2.2．增值稅的免除

滿足特定條件的企業(yè)，可以被免除繳納VAT的義務(wù)。也即客戶在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行支付時(shí)，不需要支付VAT。主要存在以下情況：

• 當(dāng)法國(guó)公司的客戶為法國(guó)以外的歐盟成員國(guó)的自然人和法人時(shí)，與該客戶相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無需由法國(guó)公司繳納VAT，而是由客戶直接向有關(guān)稅務(wù)行政部門支付，也稱為VAT的自行結(jié)算（autoliquification）。當(dāng)法國(guó)公司向該客戶出具發(fā)票時(shí)，需標(biāo)明“autoliquification”字樣。
• 當(dāng)法國(guó)公司的客戶為歐盟成員國(guó)以外國(guó)家的自然人和法人時(shí)，法國(guó)公司與該客戶相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則被免除了繳納VAT的義務(wù)。

3． 年度審計(jì)

當(dāng)企業(yè)滿足某些條件時(shí)，需要任命審計(jì)員。根據(jù)法國(guó)2019年頒布的法律，滿足以下三個(gè)條件中兩個(gè)條件的公司必須任命一名外部審計(jì)員，對(duì)公司進(jìn)行年度審計(jì)：

• 公司年?duì)I業(yè)額超過800萬€（不含增值稅）
• 公司資產(chǎn)總額超過400萬€
• 企業(yè)員工數(shù)超過50人

以上是小C對(duì)法國(guó)公司所需繳納的基本稅種和稅率的簡(jiǎn)介，以便有成立法國(guó)公司意向的跨境電商投資者對(duì)法國(guó)稅務(wù)政策概況有一個(gè)基礎(chǔ)的了解。公司稅務(wù)申報(bào)的具體操作，遠(yuǎn)比文中所介紹的要復(fù)雜，不僅涉及到基本稅率標(biāo)準(zhǔn)，申報(bào)時(shí)間，還有各種不同的稅務(wù)報(bào)表的填寫。

（來源：歐洲跨境達(dá)人小C）

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（來源：歐洲跨境達(dá)人小C）