美國(guó)銷售稅，Amazon跨境賣家不得不防的定時(shí)炸彈！
無(wú)論公司是注冊(cè)在美國(guó)還是中國(guó)，在美國(guó)Amazon從事電子商務(wù)的中國(guó)賣家，只要構(gòu)成了充分的物理存在，就必須替美國(guó)州稅局向消費(fèi)者收取銷售稅(Sales tax)，否則會(huì)有被追討稅款，甚至被關(guān)賬號(hào)和面臨法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。
定時(shí)炸彈
在美國(guó)做生意，應(yīng)付各種稅是一件既很頭疼，又非常嚴(yán)肅的事情。跨境電商們普遍有一種心理，就是美國(guó)法律要求的tax compliance(稅務(wù)合規(guī))離自己好遠(yuǎn)：我人在中國(guó)，美國(guó)稅局手再長(zhǎng)也拿我沒(méi)辦法;再說(shuō)現(xiàn)在生意忙，美國(guó)稅法那么復(fù)雜，根本還顧不上研究，邊走邊看吧。
殊不知這種不理不問(wèn)，不設(shè)防的做法，實(shí)際上是給自己埋下了一顆定時(shí)炸彈，一旦引爆，殺傷力巨大。2015年年末，幾千家跨境電商婚紗網(wǎng)站和它們的paypal賬號(hào)被查封的事情，大家還記憶猶新把?為什么臭名昭著的GBC律所可以頻頻得手?一方面當(dāng)然是因?yàn)樯姘鸽娚逃星謾?quán)的把柄在人家手中，另外一方面則誠(chéng)如那句老話“跑得了和尚，跑不了廟"。跨境電商人雖然在中國(guó)，但是你的網(wǎng)站域名在美國(guó)Godaddy手中，你的貨款在paypal手中，甚至你還有價(jià)值不菲的貨物在美國(guó)境內(nèi)(比如FBA)，一旦犯事，這些一個(gè)都跑不了。
稅務(wù)不合規(guī)會(huì)帶來(lái)同樣的風(fēng)險(xiǎn)!
那么美國(guó)電商公司主要面臨哪些納稅義務(wù)：
● Federal Corporation Income Tax: 聯(lián)邦公司所得稅;稅率15-35%;一年報(bào)一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得稅;稅率4.5-12%，有幾個(gè)州為0%(例如：NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax: 地方公司所得稅
● Sales Tax: 銷售稅;消費(fèi)者支付，電商代收代繳; 稅率5.4-12%，有幾個(gè)州為0%(例如：OR, DE, NH, MT)
● Payroll Tax: 工資稅;從雇員工資中扣;電商公司代扣代繳
● Busines privilege tax: 商業(yè)特權(quán)稅;地方政府收取
最近被媒體推到風(fēng)口浪尖的福耀玻璃集團(tuán)曹德旺，他提到美國(guó)40%的綜合稅率，實(shí)際上就是上述三種"公司所得稅"的加和。
對(duì)于在美從事電子商務(wù)的外國(guó)公司來(lái)說(shuō)，公司所得稅相對(duì)好處理一些。首先美國(guó)跟很多國(guó)家有tax treaty稅務(wù)協(xié)定，外國(guó)公司如果在美沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，在美經(jīng)營(yíng)所得可以在本國(guó)納稅。比如在美國(guó)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的中資跨境電商，根據(jù)中美稅務(wù)協(xié)定，在Amazon.com獲取的利潤(rùn)可以在中國(guó)繳稅。更何況大家都知道Taxable Income(應(yīng)納稅收入)的貓膩很多。
Sales Tax(銷售稅)是最容易被跨境電商，特別是使用FBA和海外倉(cāng)的Amazon賣家忽略的稅種。Sales Tax也是近些年在美國(guó)立法層面討論最激烈議題之一，在灑家看來(lái)，它是埋在Amazon賣家腳下隨時(shí)可能發(fā)作的定時(shí)炸彈。
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Sales Tax 銷售稅
美國(guó)Sales Tax的定義：A sales tax is a tax paid to a governing body for the sales of certain goods and services. Usually laws allow (or require) the seller to collect funds for the tax from the consumer at the point of purchase.
簡(jiǎn)單說(shuō)Sales Tax是美國(guó)各州和各個(gè)地方政府對(duì)商品及勞務(wù)按其銷售價(jià)格的一定比例課徵的一種稅：
● 誰(shuí)來(lái)付：消費(fèi)者，無(wú)論是購(gòu)買商品還是服務(wù)
● 誰(shuí)收?。好绹?guó)各州和各地方政府(有幾個(gè)州不收，詳情見(jiàn)上)。注意美國(guó)聯(lián)邦政府是不收銷售稅的。
● 怎么收：商家在出售商品和服務(wù)時(shí),替州和地方政府收取;之后商家再按月，季度，半年或者一年上繳給政府。
Sales Tax是各級(jí)政府非常重要的財(cái)政來(lái)源!
Sales Tax為什么會(huì)那么受關(guān)注?因?yàn)槊绹?guó)各州變得越來(lái)越窮甚至是破產(chǎn)了!!下圖中紅色和黃色的州都是入不敷出的州。比如右下角的美國(guó)屬地PR，波多黎各，人均財(cái)政赤字715美元，人均債務(wù)16646美元，它還曾在今年6月份出現(xiàn)嚴(yán)重的4億美元債務(wù)違約。圖中正方塊越大，代表該州債務(wù)越大。比如大家熟知的加利福尼亞州，總債務(wù)超過(guò)4430億美元!
上述所說(shuō)，各州政府收取的公司所得稅(State and Local Corporation Income Tax)，實(shí)際上只占到各州政府財(cái)政收入的4%和1%。資金缺口很大啊!
那么Sales Tax在美國(guó)各州財(cái)政收入所占的比率是多少呢?看下圖，34%(州) 和10%(地方)!!各州州政府對(duì)于Sales Tax的依賴太大了，銷售稅這一項(xiàng)的收入就超過(guò)財(cái)政總收入的1/3，你說(shuō)各級(jí)政府能不重視Sales Tax嗎?
(Sales Tax分為一般銷售稅和特殊銷售稅<香煙和酒精等>)
在這么缺錢的情況下，各地政府看著一塊巨大的肥肉卻吃不到口，可謂是心急如焚。這塊還在不斷增大的肥肉就是由電子商務(wù)興起而產(chǎn)生的Sales Tax。
Nexus: 充分的物理存在
為啥各州政府吃不到這塊肥肉?就是因?yàn)镾ales Tax有一個(gè)”Nexus“的概念。
定義：Nexus, also called “sufficient physical presence,” is a legal term that refers to the requirement for companies doing business in a state to collect and pay tax on sales in that state。 Nexus是"充分的物理存在"的一種時(shí)髦的叫法。
簡(jiǎn)單說(shuō)就是電商公司如果在美國(guó)一個(gè)州沒(méi)有”充分的物理存在“，就不構(gòu)成Nexus，就不需要替該州政府收取Sales Tax。啥是"充分的物理存在" 或者說(shuō)怎么樣才算是在一個(gè)州構(gòu)成Nexus?最主要的三種情形：
● 你在某一個(gè)州有倉(cāng)庫(kù)或辦公室等
● 你在某一個(gè)州有雇員
● 你在某一個(gè)州有庫(kù)存
倉(cāng)庫(kù)，人員，產(chǎn)品，都是看得見(jiàn)摸得著，真實(shí)de 物理存在，他們構(gòu)成了Nexus。
近些年隨著各州財(cái)政捉襟見(jiàn)肘，州政府把想象力和創(chuàng)造力發(fā)揮到了極致，創(chuàng)造出各種虛擬Nexus:
● Click-through Nexus，你在某一州雇傭affiliate 網(wǎng)站或者M(jìn)arketing機(jī)構(gòu)幫你引流，就構(gòu)成了Nexus。
● Virtual and Economic Nexus，無(wú)需任何物理存在，只要你賣到該州的銷售額超過(guò)50萬(wàn)美金，你就構(gòu)成了所謂的”Economic Nexus"，必須履行銷售稅義務(wù)。
● Dropship Nexus，你從批發(fā)商處買貨并讓他們代為發(fā)貨，也構(gòu)成了Nexus
(Photo is from TaxJar)
如果一個(gè)中國(guó)Amazon賣家，完全FBM從中國(guó)發(fā)貨，那顯然不會(huì)構(gòu)成Nexus，自然無(wú)需替任何州收Sales Tax。如果這個(gè)中國(guó)賣家在PA(賓夕法尼亞州)設(shè)置了一個(gè)海外倉(cāng)并從這個(gè)海外倉(cāng)配送，該中國(guó)賣家就在PA構(gòu)成了Nexus，需要向來(lái)自PA的訂單(顧客)收取Sales Tax，但是無(wú)需向來(lái)自其他州的訂單(顧客)收取，因?yàn)樵趧e的州沒(méi)有構(gòu)成Nexus。
這就是各州稅局咬牙切齒的地方：跨境電商包括美國(guó)電商，只需要在構(gòu)成Nexus的一兩個(gè)州代收Sales Tax甚至不需要代收(完全從中國(guó)發(fā)貨)。如果某電商只在一個(gè)州有Nexus，該電商一年有1萬(wàn)個(gè)訂單，50個(gè)州平均每個(gè)州200個(gè)訂單，那么就只有200個(gè)訂單需要收取Sales Tax，另外9800多個(gè)訂單的銷售稅就“白白流失”，你說(shuō)沒(méi)撈著好處的其他州稅局是不是得心疼死?
Sales Tax跟公司的注冊(cè)國(guó)沒(méi)有關(guān)系，無(wú)論是你中國(guó)公司還是美國(guó)公司，只要你構(gòu)成了Nexus，你就得替州稅局收稅。
那么中國(guó)公司如何實(shí)施和操作Sales Tax?
● 填寫Form SS-4并向聯(lián)邦政府申請(qǐng)公司稅號(hào)EIN
● 憑EIN，到每一個(gè)構(gòu)成Nexus的州注冊(cè)并申請(qǐng)Sales Tax Certificates(銷售稅許可證) ?？缇畴娚瘫仨毾茸?cè)才能代收，沒(méi)有注冊(cè)就收Sales Tax后果嚴(yán)重，涉嫌Tax Fraud
● 在賣家賬號(hào)里做相應(yīng)的Sales Tax設(shè)置，Amazon系統(tǒng)會(huì)在消費(fèi)者下單時(shí)自動(dòng)計(jì)算并收取Sales Tax
● Amazon每14天把賣家的貨款和Sales Tax一同打到賣家提供的銀行賬號(hào)
● 賣家按月，季度或者半年，將代收銷售稅上繳各州稅局。如果自己把銷售稅吞掉，后果也很嚴(yán)重，涉嫌Tax Evasion，超過(guò)1萬(wàn)美金就是重罪
(美國(guó)各州Sales Tax稅率)
FBA?你已經(jīng)在20多個(gè)州構(gòu)成了Nexus!!
如果你注意到前述Nexus的定義和構(gòu)成要件，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你如果在某個(gè)州的第三方倉(cāng)庫(kù)有庫(kù)存并用這些庫(kù)存配送訂單，恭喜你，你在這個(gè)州也構(gòu)成了充分的物理存在，構(gòu)成了Nexus，你必須替該州代收Sales Tax。
說(shuō)到這跨境電商朋友想到什么?FBA不也是第三方倉(cāng)庫(kù)么?沒(méi)錯(cuò)!凡是你的庫(kù)存到過(guò)的FBA倉(cāng)庫(kù)，你在這些FBA倉(cāng)庫(kù)所在的州都構(gòu)成了Nexus。Amazon在美國(guó)24個(gè)州都有FBA倉(cāng)庫(kù)，除了NH和DE沒(méi)有Sales Tax外，理論上說(shuō)，跨境電商可能需要替多達(dá)22個(gè)州代收Sales Tax!
州稅局怎么知道我的庫(kù)存到過(guò)哪些FBA倉(cāng)庫(kù)，哪些州?Amazon賣家賬號(hào)里有一個(gè)你從來(lái)都沒(méi)有注意過(guò)的report：Inventory Event Detail。這個(gè)報(bào)告里有稅局需要知道的所有信息：時(shí)間，產(chǎn)品是什么，數(shù)量，從哪個(gè)FBA倉(cāng)庫(kù)配送(下圖中的FC)等等。稅局如果盯上了你，并向Amazon索取這份報(bào)告，你覺(jué)得按照Amazon的“尿性”，它會(huì)保護(hù)你嗎?事實(shí)上有些稅局已經(jīng)知道了這個(gè)細(xì)節(jié)，F(xiàn)orrest認(rèn)識(shí)的Amazon美國(guó)人電商里，最近有一些人已經(jīng)收到了WA華盛頓州和PA賓州稅局的追討通知，限15天內(nèi)答復(fù)。
不代收代繳Sales Tax的后果?
以Forrest所在的PA(賓夕法尼亞州)為例，對(duì)于銷售稅不合規(guī)的賣家來(lái)說(shuō)，州政府可以采用各種強(qiáng)制措施，包括審計(jì)，追繳，移送州總檢察長(zhǎng)辦公室(the Office of General Attorney)進(jìn)行法辦等，而且還有可能面臨牢獄之災(zāi)criminal penalties。
對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)，最要命的就是前述的"跑得了和尚，跑不了廟"：辛辛苦苦培養(yǎng)起來(lái)的賣家賬號(hào)，還沒(méi)有從Amazon提出來(lái)的貨款，以及FBA倉(cāng)庫(kù)里的庫(kù)存等等。要是“窮瘋了的"州政府盯上了你，他們完全有可能請(qǐng)求美國(guó)法庭查封上述資產(chǎn)。你說(shuō)你到時(shí)候就范還是不就范?你要是就范，那就得補(bǔ)交過(guò)去5年的Sales Tax，相應(yīng)的滯納金罰款和利息。這時(shí)候電商是不可能再去向顧客們討回當(dāng)時(shí)沒(méi)收的銷售稅，只能自掏腰包。秋后算賬的結(jié)果會(huì)是很大一筆錢!
一些常見(jiàn)的問(wèn)題：
● "我用了Amazon FBA Inventory Placement，每次往FBA補(bǔ)貨，我都只發(fā)到一個(gè)FBA倉(cāng)庫(kù)，這可以認(rèn)為我就只在一個(gè)州存在Nexus嗎?"
---- 對(duì)不起，你錯(cuò)了。雖然你用Inventory Placement選項(xiàng)，頭程不用分倉(cāng)，但是Amazon仍然會(huì)在你的貨物收入倉(cāng)后，進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)倉(cāng)，分配到各地FBA倉(cāng)以便就近派送，你的庫(kù)存仍會(huì)在多州形成Nexus。
● “我把FBA停用，改為全部中國(guó)發(fā)貨行不行?"
---- 一旦你在某個(gè)州形成Nexus后，Nexus就一直在該州存在，無(wú)論你是否在這個(gè)州還有沒(méi)有庫(kù)存;除非你通過(guò)書面方式通知該州，你在該州已經(jīng)徹底沒(méi)有了庫(kù)存和物理存在，否則Nexus就一直跟著你。
● “我在PA構(gòu)成Nexus，PA的訂單我從NJ倉(cāng)庫(kù)配送能免收Sales Tax?"
---- Nexus跟發(fā)貨地址無(wú)關(guān)。只要是PA居民的訂單，無(wú)論從哪里配送，你都收取Sales Tax
● “我在PA構(gòu)成Nexus，PA的訂單，從PA倉(cāng)庫(kù)配送和從NJ倉(cāng)庫(kù)配送，稅率上有區(qū)別么?
---- 有，PA是Origin-Based Sales Tax States，即按照發(fā)貨地稅率收取。從PA倉(cāng)庫(kù)配送PA居民訂單，是按照你PA倉(cāng)庫(kù)所在地的稅率收取。NJ是Destination-Based Sales Tax States，即收按照收件地稅率收取，從NJ倉(cāng)庫(kù)配送PA民居訂單，是按照PA居民居住地稅率收取。沒(méi)看懂?沒(méi)看懂就對(duì)了，Sales Tax就是這么復(fù)雜!
● “從Sales Tax的角度看，我想在美國(guó)開(kāi)設(shè)海外倉(cāng)，選擇哪個(gè)州好?”
--- 海外倉(cāng)地點(diǎn)的選擇，有比Sales Tax更重要的因素。比如盡可能靠近美國(guó)人口密集區(qū)，靠近港口，靠近高速公路，靠近FBA倉(cāng)庫(kù)集群;周邊的勞動(dòng)力資源和價(jià)格;周邊的配套設(shè)施;周邊倉(cāng)庫(kù)的保有率等等。如果一定要從Sales Tax角度出發(fā)，那就在24個(gè)已經(jīng)有FBA倉(cāng)庫(kù)的州挑好了，這樣你至少不會(huì)再第25個(gè)州形成Nexus，多一事不如少一事。另外DE和NH都沒(méi)有Sales Tax。
What Now? 對(duì)策?
那么跨境電商的現(xiàn)在該怎么辦?對(duì)于Sales Tax有什么對(duì)策?
1、電子商務(wù)全面實(shí)施Sales Tax是大勢(shì)所趨
我們首先要意識(shí)到，各州政府在電子商務(wù)Sales Tax這件事情上的態(tài)度是基本一致的，那就是執(zhí)行，監(jiān)督和追繳的力度會(huì)越來(lái)越大。甚至未來(lái)可能連Nexus都不需要了，全美電商，統(tǒng)一收取Sales Tax，這也就是《The Marketplace Fairness Act》這個(gè)立法提案的核心內(nèi)容(還在國(guó)會(huì)討論中)。這個(gè)大趨勢(shì)主要是因?yàn)椋?br />
● 美國(guó)各州越來(lái)越窮，資金缺口越來(lái)越大。
● 電子商務(wù)帶來(lái)的Sales Tax是塊大肥肉;美國(guó)電子商務(wù)2018年預(yù)計(jì)將達(dá)5000億美金的規(guī)模，而目前各州流失的Sales Tax年度總和接近240億。
● 公平競(jìng)爭(zhēng)。Bestbuy，Target和Walmart等在全美各州都有店鋪的商超，由于Nexus，它們必須在各州都要收取Sales Tax，所以在跟電商的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中一直處于劣勢(shì);相同的商品，消費(fèi)者肯定愿意從沒(méi)稅的商家買。
● 大電商包括Amazon也都知道這是大趨勢(shì)，但各州稅法各自為治，復(fù)雜繁瑣，大電商們希望國(guó)會(huì)從立法層面能夠把Sales Tax的稅率和具體實(shí)施統(tǒng)一起來(lái)，減輕企業(yè)合規(guī)負(fù)擔(dān)，并積極推動(dòng)。
對(duì)策1：既然這是大趨勢(shì)，我們跨境電商首先要把“信息通路”做好，緊密跟蹤和研究相關(guān)政策的動(dòng)向。與采取什么應(yīng)對(duì)措施相比，更重要的是知道外面發(fā)生了什么事。
2、用美國(guó)注冊(cè)的公司運(yùn)營(yíng)，代收代繳是正道
最近一段時(shí)間，不少賣家為了做Vendor Express和Walmart.com，都紛紛在美國(guó)注冊(cè)了公司，用美國(guó)公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和收款。美國(guó)稅局對(duì)付美國(guó)公司，那就更得心應(yīng)手了，所以對(duì)于用美國(guó)公司運(yùn)營(yíng)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的賣家，把Sales Tax設(shè)置好實(shí)施好，刻不容緩。
對(duì)策2：說(shuō)到這，跨境電商朋友有沒(méi)有注意到，Sales Tax是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，不用電商自己掏腰包。電商代收代繳，既不影響電商的利潤(rùn)，也讓自己Off The Hook(告別不合規(guī))，為啥你要花自己的錢替別人背黑鍋?
Bottom Line：美國(guó)公司應(yīng)該把Sales Tax實(shí)施起來(lái)，特別是那些同時(shí)還有海外倉(cāng)的中資美國(guó)公司，至少得把海外倉(cāng)所在州(Nexus)的Sales Tax收起來(lái)吧。
3、用中國(guó)注冊(cè)公司運(yùn)營(yíng)是不是山高皇帝遠(yuǎn)?
是，又不是。
是：稅局即便把你告了，也不可能到中國(guó)抓人
不是：你的廟，你的廟，你的廟!你做得越大，你的賭注就越高;你的FBA庫(kù)存越多，Amazon貨款額越高，你的風(fēng)險(xiǎn)就越大。
現(xiàn)在一個(gè)非常明顯的趨勢(shì)是，各州稅局都從大賣家下手(抓回去吊起來(lái)打的時(shí)候，油水多嘛)?稅局怎么判斷誰(shuí)是大賣家?跟我們電商一樣，稅局先去Amazon看你店鋪的feedback數(shù)，或者直接問(wèn)Amazon要數(shù)據(jù)，不行就上court order。中國(guó)賣家群體里，千萬(wàn)大賣家隨處可見(jiàn)。夏老師在他的最新文章《夏昭：歲末年初的展望》中預(yù)測(cè)，2017年至少會(huì)有10個(gè)以上，銷售破億的工廠型賣家出現(xiàn)在Amazon上。Forrest看到了一群肥羊和留著口水的睡局。
對(duì)策3：用中國(guó)公司運(yùn)營(yíng)，該不該實(shí)施Sales Tax?這個(gè)議題非常復(fù)雜，沒(méi)法給出一個(gè)普世的建議，本文的初衷是告訴跨境電商，Sales Tax是顆定時(shí)炸彈，什么時(shí)候會(huì)爆，哪個(gè)姿勢(shì)最容易引爆，只能交由各位看官自己判斷。上文中Forrest提到，至少PA和WA兩州稅局已經(jīng)開(kāi)始對(duì)美國(guó)大電商下手。Forrest認(rèn)識(shí)的中國(guó)跨境電商里，99%都沒(méi)有在Sales Tax這個(gè)問(wèn)題上做防備。其他國(guó)家的跨境電商，大概3:7的樣子，30%左右的賣家已經(jīng)實(shí)施了Sales Tax。
Bottom Line: 恭喜你，堅(jiān)持讀到這個(gè)地方，你已經(jīng)在Sales Tax上有所防備了，至少知道了可能會(huì)面臨的選擇和挑戰(zhàn)。本文發(fā)出去后，如果能把中國(guó)賣家99%的毫無(wú)防備率拉下來(lái)一些，那就善莫大焉了!
4、如果某天稅局突然向我們中國(guó)賣家追討，該怎么辦?
炸彈都爆了，趕緊上醫(yī)院吧!
對(duì)策4：Forrest在跟美國(guó)本土電商交流時(shí)，聽(tīng)到一個(gè)說(shuō)法。說(shuō)稅局還會(huì)去大賣家的網(wǎng)店Test Buy，在結(jié)賬的頁(yè)面如果看到你在其所在州收取Sales Tax，就會(huì)放棄繼續(xù)調(diào)查，過(guò)去幾年賣家沒(méi)有履行的收稅義務(wù)，自然也就既往不咎(稅局才是真正的大賣，把TestBuy都能玩出新高度)。這算不算一種拆彈技巧?僅供參考!
5、好險(xiǎn)，我是小賣家
連先賺它一個(gè)億，成為大賣家的夢(mèng)想都沒(méi)有，你也是沒(méi)救了。
結(jié)束語(yǔ)
● Sales Tax是一門大學(xué)問(wèn)，限于篇幅，本文僅能覆蓋其中一小部分信息。
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注：本文由網(wǎng)友指路人至公眾號(hào)：Forrest觀跨境 處轉(zhuǎn)載！
定時(shí)炸彈
在美國(guó)做生意，應(yīng)付各種稅是一件既很頭疼，又非常嚴(yán)肅的事情。跨境電商們普遍有一種心理，就是美國(guó)法律要求的tax compliance(稅務(wù)合規(guī))離自己好遠(yuǎn)：我人在中國(guó)，美國(guó)稅局手再長(zhǎng)也拿我沒(méi)辦法;再說(shuō)現(xiàn)在生意忙，美國(guó)稅法那么復(fù)雜，根本還顧不上研究，邊走邊看吧。
殊不知這種不理不問(wèn)，不設(shè)防的做法，實(shí)際上是給自己埋下了一顆定時(shí)炸彈，一旦引爆，殺傷力巨大。2015年年末，幾千家跨境電商婚紗網(wǎng)站和它們的paypal賬號(hào)被查封的事情，大家還記憶猶新把?為什么臭名昭著的GBC律所可以頻頻得手?一方面當(dāng)然是因?yàn)樯姘鸽娚逃星謾?quán)的把柄在人家手中，另外一方面則誠(chéng)如那句老話“跑得了和尚，跑不了廟"。跨境電商人雖然在中國(guó)，但是你的網(wǎng)站域名在美國(guó)Godaddy手中，你的貨款在paypal手中，甚至你還有價(jià)值不菲的貨物在美國(guó)境內(nèi)(比如FBA)，一旦犯事，這些一個(gè)都跑不了。
稅務(wù)不合規(guī)會(huì)帶來(lái)同樣的風(fēng)險(xiǎn)!
那么美國(guó)電商公司主要面臨哪些納稅義務(wù)：
● Federal Corporation Income Tax: 聯(lián)邦公司所得稅;稅率15-35%;一年報(bào)一次
● State Corporation Income Tax: 州公司所得稅;稅率4.5-12%，有幾個(gè)州為0%(例如：NV, WA, SD, WY)
● Local Income Tax: 地方公司所得稅
● Sales Tax: 銷售稅;消費(fèi)者支付，電商代收代繳; 稅率5.4-12%，有幾個(gè)州為0%(例如：OR, DE, NH, MT)
● Payroll Tax: 工資稅;從雇員工資中扣;電商公司代扣代繳
● Busines privilege tax: 商業(yè)特權(quán)稅;地方政府收取
最近被媒體推到風(fēng)口浪尖的福耀玻璃集團(tuán)曹德旺，他提到美國(guó)40%的綜合稅率，實(shí)際上就是上述三種"公司所得稅"的加和。
對(duì)于在美從事電子商務(wù)的外國(guó)公司來(lái)說(shuō)，公司所得稅相對(duì)好處理一些。首先美國(guó)跟很多國(guó)家有tax treaty稅務(wù)協(xié)定，外國(guó)公司如果在美沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，在美經(jīng)營(yíng)所得可以在本國(guó)納稅。比如在美國(guó)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的中資跨境電商，根據(jù)中美稅務(wù)協(xié)定，在Amazon.com獲取的利潤(rùn)可以在中國(guó)繳稅。更何況大家都知道Taxable Income(應(yīng)納稅收入)的貓膩很多。
Sales Tax(銷售稅)是最容易被跨境電商，特別是使用FBA和海外倉(cāng)的Amazon賣家忽略的稅種。Sales Tax也是近些年在美國(guó)立法層面討論最激烈議題之一，在灑家看來(lái)，它是埋在Amazon賣家腳下隨時(shí)可能發(fā)作的定時(shí)炸彈。
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Sales Tax 銷售稅
美國(guó)Sales Tax的定義：A sales tax is a tax paid to a governing body for the sales of certain goods and services. Usually laws allow (or require) the seller to collect funds for the tax from the consumer at the point of purchase.
簡(jiǎn)單說(shuō)Sales Tax是美國(guó)各州和各個(gè)地方政府對(duì)商品及勞務(wù)按其銷售價(jià)格的一定比例課徵的一種稅：
● 誰(shuí)來(lái)付：消費(fèi)者，無(wú)論是購(gòu)買商品還是服務(wù)
● 誰(shuí)收?。好绹?guó)各州和各地方政府(有幾個(gè)州不收，詳情見(jiàn)上)。注意美國(guó)聯(lián)邦政府是不收銷售稅的。
● 怎么收：商家在出售商品和服務(wù)時(shí),替州和地方政府收取;之后商家再按月，季度，半年或者一年上繳給政府。
Sales Tax是各級(jí)政府非常重要的財(cái)政來(lái)源!
Sales Tax為什么會(huì)那么受關(guān)注?因?yàn)槊绹?guó)各州變得越來(lái)越窮甚至是破產(chǎn)了!!下圖中紅色和黃色的州都是入不敷出的州。比如右下角的美國(guó)屬地PR，波多黎各，人均財(cái)政赤字715美元，人均債務(wù)16646美元，它還曾在今年6月份出現(xiàn)嚴(yán)重的4億美元債務(wù)違約。圖中正方塊越大，代表該州債務(wù)越大。比如大家熟知的加利福尼亞州，總債務(wù)超過(guò)4430億美元!
上述所說(shuō)，各州政府收取的公司所得稅(State and Local Corporation Income Tax)，實(shí)際上只占到各州政府財(cái)政收入的4%和1%。資金缺口很大啊!
那么Sales Tax在美國(guó)各州財(cái)政收入所占的比率是多少呢?看下圖，34%(州) 和10%(地方)!!各州州政府對(duì)于Sales Tax的依賴太大了，銷售稅這一項(xiàng)的收入就超過(guò)財(cái)政總收入的1/3，你說(shuō)各級(jí)政府能不重視Sales Tax嗎?
(Sales Tax分為一般銷售稅和特殊銷售稅<香煙和酒精等>)
在這么缺錢的情況下，各地政府看著一塊巨大的肥肉卻吃不到口，可謂是心急如焚。這塊還在不斷增大的肥肉就是由電子商務(wù)興起而產(chǎn)生的Sales Tax。
Nexus: 充分的物理存在
為啥各州政府吃不到這塊肥肉?就是因?yàn)镾ales Tax有一個(gè)”Nexus“的概念。
定義：Nexus, also called “sufficient physical presence,” is a legal term that refers to the requirement for companies doing business in a state to collect and pay tax on sales in that state。 Nexus是"充分的物理存在"的一種時(shí)髦的叫法。
簡(jiǎn)單說(shuō)就是電商公司如果在美國(guó)一個(gè)州沒(méi)有”充分的物理存在“，就不構(gòu)成Nexus，就不需要替該州政府收取Sales Tax。啥是"充分的物理存在" 或者說(shuō)怎么樣才算是在一個(gè)州構(gòu)成Nexus?最主要的三種情形：
● 你在某一個(gè)州有倉(cāng)庫(kù)或辦公室等
● 你在某一個(gè)州有雇員
● 你在某一個(gè)州有庫(kù)存
倉(cāng)庫(kù)，人員，產(chǎn)品，都是看得見(jiàn)摸得著，真實(shí)de 物理存在，他們構(gòu)成了Nexus。
近些年隨著各州財(cái)政捉襟見(jiàn)肘，州政府把想象力和創(chuàng)造力發(fā)揮到了極致，創(chuàng)造出各種虛擬Nexus:
● Click-through Nexus，你在某一州雇傭affiliate 網(wǎng)站或者M(jìn)arketing機(jī)構(gòu)幫你引流，就構(gòu)成了Nexus。
● Virtual and Economic Nexus，無(wú)需任何物理存在，只要你賣到該州的銷售額超過(guò)50萬(wàn)美金，你就構(gòu)成了所謂的”Economic Nexus"，必須履行銷售稅義務(wù)。
● Dropship Nexus，你從批發(fā)商處買貨并讓他們代為發(fā)貨，也構(gòu)成了Nexus
(Photo is from TaxJar)
如果一個(gè)中國(guó)Amazon賣家，完全FBM從中國(guó)發(fā)貨，那顯然不會(huì)構(gòu)成Nexus，自然無(wú)需替任何州收Sales Tax。如果這個(gè)中國(guó)賣家在PA(賓夕法尼亞州)設(shè)置了一個(gè)海外倉(cāng)并從這個(gè)海外倉(cāng)配送，該中國(guó)賣家就在PA構(gòu)成了Nexus，需要向來(lái)自PA的訂單(顧客)收取Sales Tax，但是無(wú)需向來(lái)自其他州的訂單(顧客)收取，因?yàn)樵趧e的州沒(méi)有構(gòu)成Nexus。
這就是各州稅局咬牙切齒的地方：跨境電商包括美國(guó)電商，只需要在構(gòu)成Nexus的一兩個(gè)州代收Sales Tax甚至不需要代收(完全從中國(guó)發(fā)貨)。如果某電商只在一個(gè)州有Nexus，該電商一年有1萬(wàn)個(gè)訂單，50個(gè)州平均每個(gè)州200個(gè)訂單，那么就只有200個(gè)訂單需要收取Sales Tax，另外9800多個(gè)訂單的銷售稅就“白白流失”，你說(shuō)沒(méi)撈著好處的其他州稅局是不是得心疼死?
Sales Tax跟公司的注冊(cè)國(guó)沒(méi)有關(guān)系，無(wú)論是你中國(guó)公司還是美國(guó)公司，只要你構(gòu)成了Nexus，你就得替州稅局收稅。
那么中國(guó)公司如何實(shí)施和操作Sales Tax?
● 填寫Form SS-4并向聯(lián)邦政府申請(qǐng)公司稅號(hào)EIN
● 憑EIN，到每一個(gè)構(gòu)成Nexus的州注冊(cè)并申請(qǐng)Sales Tax Certificates(銷售稅許可證) ?？缇畴娚瘫仨毾茸?cè)才能代收，沒(méi)有注冊(cè)就收Sales Tax后果嚴(yán)重，涉嫌Tax Fraud
● 在賣家賬號(hào)里做相應(yīng)的Sales Tax設(shè)置，Amazon系統(tǒng)會(huì)在消費(fèi)者下單時(shí)自動(dòng)計(jì)算并收取Sales Tax
● Amazon每14天把賣家的貨款和Sales Tax一同打到賣家提供的銀行賬號(hào)
● 賣家按月，季度或者半年，將代收銷售稅上繳各州稅局。如果自己把銷售稅吞掉，后果也很嚴(yán)重，涉嫌Tax Evasion，超過(guò)1萬(wàn)美金就是重罪
(美國(guó)各州Sales Tax稅率)
FBA?你已經(jīng)在20多個(gè)州構(gòu)成了Nexus!!
如果你注意到前述Nexus的定義和構(gòu)成要件，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你如果在某個(gè)州的第三方倉(cāng)庫(kù)有庫(kù)存并用這些庫(kù)存配送訂單，恭喜你，你在這個(gè)州也構(gòu)成了充分的物理存在，構(gòu)成了Nexus，你必須替該州代收Sales Tax。
說(shuō)到這跨境電商朋友想到什么?FBA不也是第三方倉(cāng)庫(kù)么?沒(méi)錯(cuò)!凡是你的庫(kù)存到過(guò)的FBA倉(cāng)庫(kù)，你在這些FBA倉(cāng)庫(kù)所在的州都構(gòu)成了Nexus。Amazon在美國(guó)24個(gè)州都有FBA倉(cāng)庫(kù)，除了NH和DE沒(méi)有Sales Tax外，理論上說(shuō)，跨境電商可能需要替多達(dá)22個(gè)州代收Sales Tax!
州稅局怎么知道我的庫(kù)存到過(guò)哪些FBA倉(cāng)庫(kù)，哪些州?Amazon賣家賬號(hào)里有一個(gè)你從來(lái)都沒(méi)有注意過(guò)的report：Inventory Event Detail。這個(gè)報(bào)告里有稅局需要知道的所有信息：時(shí)間，產(chǎn)品是什么，數(shù)量，從哪個(gè)FBA倉(cāng)庫(kù)配送(下圖中的FC)等等。稅局如果盯上了你，并向Amazon索取這份報(bào)告，你覺(jué)得按照Amazon的“尿性”，它會(huì)保護(hù)你嗎?事實(shí)上有些稅局已經(jīng)知道了這個(gè)細(xì)節(jié)，F(xiàn)orrest認(rèn)識(shí)的Amazon美國(guó)人電商里，最近有一些人已經(jīng)收到了WA華盛頓州和PA賓州稅局的追討通知，限15天內(nèi)答復(fù)。
不代收代繳Sales Tax的后果?
以Forrest所在的PA(賓夕法尼亞州)為例，對(duì)于銷售稅不合規(guī)的賣家來(lái)說(shuō)，州政府可以采用各種強(qiáng)制措施，包括審計(jì)，追繳，移送州總檢察長(zhǎng)辦公室(the Office of General Attorney)進(jìn)行法辦等，而且還有可能面臨牢獄之災(zāi)criminal penalties。
對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)，最要命的就是前述的"跑得了和尚，跑不了廟"：辛辛苦苦培養(yǎng)起來(lái)的賣家賬號(hào)，還沒(méi)有從Amazon提出來(lái)的貨款，以及FBA倉(cāng)庫(kù)里的庫(kù)存等等。要是“窮瘋了的"州政府盯上了你，他們完全有可能請(qǐng)求美國(guó)法庭查封上述資產(chǎn)。你說(shuō)你到時(shí)候就范還是不就范?你要是就范，那就得補(bǔ)交過(guò)去5年的Sales Tax，相應(yīng)的滯納金罰款和利息。這時(shí)候電商是不可能再去向顧客們討回當(dāng)時(shí)沒(méi)收的銷售稅，只能自掏腰包。秋后算賬的結(jié)果會(huì)是很大一筆錢!
一些常見(jiàn)的問(wèn)題：
● "我用了Amazon FBA Inventory Placement，每次往FBA補(bǔ)貨，我都只發(fā)到一個(gè)FBA倉(cāng)庫(kù)，這可以認(rèn)為我就只在一個(gè)州存在Nexus嗎?"
---- 對(duì)不起，你錯(cuò)了。雖然你用Inventory Placement選項(xiàng)，頭程不用分倉(cāng)，但是Amazon仍然會(huì)在你的貨物收入倉(cāng)后，進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)倉(cāng)，分配到各地FBA倉(cāng)以便就近派送，你的庫(kù)存仍會(huì)在多州形成Nexus。
● “我把FBA停用，改為全部中國(guó)發(fā)貨行不行?"
---- 一旦你在某個(gè)州形成Nexus后，Nexus就一直在該州存在，無(wú)論你是否在這個(gè)州還有沒(méi)有庫(kù)存;除非你通過(guò)書面方式通知該州，你在該州已經(jīng)徹底沒(méi)有了庫(kù)存和物理存在，否則Nexus就一直跟著你。
● “我在PA構(gòu)成Nexus，PA的訂單我從NJ倉(cāng)庫(kù)配送能免收Sales Tax?"
---- Nexus跟發(fā)貨地址無(wú)關(guān)。只要是PA居民的訂單，無(wú)論從哪里配送，你都收取Sales Tax
● “我在PA構(gòu)成Nexus，PA的訂單，從PA倉(cāng)庫(kù)配送和從NJ倉(cāng)庫(kù)配送，稅率上有區(qū)別么?
---- 有，PA是Origin-Based Sales Tax States，即按照發(fā)貨地稅率收取。從PA倉(cāng)庫(kù)配送PA居民訂單，是按照你PA倉(cāng)庫(kù)所在地的稅率收取。NJ是Destination-Based Sales Tax States，即收按照收件地稅率收取，從NJ倉(cāng)庫(kù)配送PA民居訂單，是按照PA居民居住地稅率收取。沒(méi)看懂?沒(méi)看懂就對(duì)了，Sales Tax就是這么復(fù)雜!
● “從Sales Tax的角度看，我想在美國(guó)開(kāi)設(shè)海外倉(cāng)，選擇哪個(gè)州好?”
--- 海外倉(cāng)地點(diǎn)的選擇，有比Sales Tax更重要的因素。比如盡可能靠近美國(guó)人口密集區(qū)，靠近港口，靠近高速公路，靠近FBA倉(cāng)庫(kù)集群;周邊的勞動(dòng)力資源和價(jià)格;周邊的配套設(shè)施;周邊倉(cāng)庫(kù)的保有率等等。如果一定要從Sales Tax角度出發(fā)，那就在24個(gè)已經(jīng)有FBA倉(cāng)庫(kù)的州挑好了，這樣你至少不會(huì)再第25個(gè)州形成Nexus，多一事不如少一事。另外DE和NH都沒(méi)有Sales Tax。
What Now? 對(duì)策?
那么跨境電商的現(xiàn)在該怎么辦?對(duì)于Sales Tax有什么對(duì)策?
1、電子商務(wù)全面實(shí)施Sales Tax是大勢(shì)所趨
我們首先要意識(shí)到，各州政府在電子商務(wù)Sales Tax這件事情上的態(tài)度是基本一致的，那就是執(zhí)行，監(jiān)督和追繳的力度會(huì)越來(lái)越大。甚至未來(lái)可能連Nexus都不需要了，全美電商，統(tǒng)一收取Sales Tax，這也就是《The Marketplace Fairness Act》這個(gè)立法提案的核心內(nèi)容(還在國(guó)會(huì)討論中)。這個(gè)大趨勢(shì)主要是因?yàn)椋?br />
● 美國(guó)各州越來(lái)越窮，資金缺口越來(lái)越大。
● 電子商務(wù)帶來(lái)的Sales Tax是塊大肥肉;美國(guó)電子商務(wù)2018年預(yù)計(jì)將達(dá)5000億美金的規(guī)模，而目前各州流失的Sales Tax年度總和接近240億。
● 公平競(jìng)爭(zhēng)。Bestbuy，Target和Walmart等在全美各州都有店鋪的商超，由于Nexus，它們必須在各州都要收取Sales Tax，所以在跟電商的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中一直處于劣勢(shì);相同的商品，消費(fèi)者肯定愿意從沒(méi)稅的商家買。
● 大電商包括Amazon也都知道這是大趨勢(shì)，但各州稅法各自為治，復(fù)雜繁瑣，大電商們希望國(guó)會(huì)從立法層面能夠把Sales Tax的稅率和具體實(shí)施統(tǒng)一起來(lái)，減輕企業(yè)合規(guī)負(fù)擔(dān)，并積極推動(dòng)。
對(duì)策1：既然這是大趨勢(shì)，我們跨境電商首先要把“信息通路”做好，緊密跟蹤和研究相關(guān)政策的動(dòng)向。與采取什么應(yīng)對(duì)措施相比，更重要的是知道外面發(fā)生了什么事。
2、用美國(guó)注冊(cè)的公司運(yùn)營(yíng)，代收代繳是正道
最近一段時(shí)間，不少賣家為了做Vendor Express和Walmart.com，都紛紛在美國(guó)注冊(cè)了公司，用美國(guó)公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和收款。美國(guó)稅局對(duì)付美國(guó)公司，那就更得心應(yīng)手了，所以對(duì)于用美國(guó)公司運(yùn)營(yíng)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的賣家，把Sales Tax設(shè)置好實(shí)施好，刻不容緩。
對(duì)策2：說(shuō)到這，跨境電商朋友有沒(méi)有注意到，Sales Tax是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，不用電商自己掏腰包。電商代收代繳，既不影響電商的利潤(rùn)，也讓自己Off The Hook(告別不合規(guī))，為啥你要花自己的錢替別人背黑鍋?
Bottom Line：美國(guó)公司應(yīng)該把Sales Tax實(shí)施起來(lái)，特別是那些同時(shí)還有海外倉(cāng)的中資美國(guó)公司，至少得把海外倉(cāng)所在州(Nexus)的Sales Tax收起來(lái)吧。
3、用中國(guó)注冊(cè)公司運(yùn)營(yíng)是不是山高皇帝遠(yuǎn)?
是，又不是。
是：稅局即便把你告了，也不可能到中國(guó)抓人
不是：你的廟，你的廟，你的廟!你做得越大，你的賭注就越高;你的FBA庫(kù)存越多，Amazon貨款額越高，你的風(fēng)險(xiǎn)就越大。
現(xiàn)在一個(gè)非常明顯的趨勢(shì)是，各州稅局都從大賣家下手(抓回去吊起來(lái)打的時(shí)候，油水多嘛)?稅局怎么判斷誰(shuí)是大賣家?跟我們電商一樣，稅局先去Amazon看你店鋪的feedback數(shù)，或者直接問(wèn)Amazon要數(shù)據(jù)，不行就上court order。中國(guó)賣家群體里，千萬(wàn)大賣家隨處可見(jiàn)。夏老師在他的最新文章《夏昭：歲末年初的展望》中預(yù)測(cè)，2017年至少會(huì)有10個(gè)以上，銷售破億的工廠型賣家出現(xiàn)在Amazon上。Forrest看到了一群肥羊和留著口水的睡局。
對(duì)策3：用中國(guó)公司運(yùn)營(yíng)，該不該實(shí)施Sales Tax?這個(gè)議題非常復(fù)雜，沒(méi)法給出一個(gè)普世的建議，本文的初衷是告訴跨境電商，Sales Tax是顆定時(shí)炸彈，什么時(shí)候會(huì)爆，哪個(gè)姿勢(shì)最容易引爆，只能交由各位看官自己判斷。上文中Forrest提到，至少PA和WA兩州稅局已經(jīng)開(kāi)始對(duì)美國(guó)大電商下手。Forrest認(rèn)識(shí)的中國(guó)跨境電商里，99%都沒(méi)有在Sales Tax這個(gè)問(wèn)題上做防備。其他國(guó)家的跨境電商，大概3:7的樣子，30%左右的賣家已經(jīng)實(shí)施了Sales Tax。
Bottom Line: 恭喜你，堅(jiān)持讀到這個(gè)地方，你已經(jīng)在Sales Tax上有所防備了，至少知道了可能會(huì)面臨的選擇和挑戰(zhàn)。本文發(fā)出去后，如果能把中國(guó)賣家99%的毫無(wú)防備率拉下來(lái)一些，那就善莫大焉了!
4、如果某天稅局突然向我們中國(guó)賣家追討，該怎么辦?
炸彈都爆了，趕緊上醫(yī)院吧!
對(duì)策4：Forrest在跟美國(guó)本土電商交流時(shí)，聽(tīng)到一個(gè)說(shuō)法。說(shuō)稅局還會(huì)去大賣家的網(wǎng)店Test Buy，在結(jié)賬的頁(yè)面如果看到你在其所在州收取Sales Tax，就會(huì)放棄繼續(xù)調(diào)查，過(guò)去幾年賣家沒(méi)有履行的收稅義務(wù)，自然也就既往不咎(稅局才是真正的大賣，把TestBuy都能玩出新高度)。這算不算一種拆彈技巧?僅供參考!
5、好險(xiǎn)，我是小賣家
連先賺它一個(gè)億，成為大賣家的夢(mèng)想都沒(méi)有，你也是沒(méi)救了。
結(jié)束語(yǔ)
● Sales Tax是一門大學(xué)問(wèn)，限于篇幅，本文僅能覆蓋其中一小部分信息。
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注：本文由網(wǎng)友指路人至公眾號(hào)：Forrest觀跨境 處轉(zhuǎn)載！
1 個(gè)評(píng)論
當(dāng)使用FBA後，在那麼多個(gè)州都形成NEXUS，是代表說(shuō)必須去亞馬遜FBA所有倉(cāng)庫(kù)所在的每個(gè)州，都註冊(cè)申請(qǐng)sales tax certificate嗎？之前有人說(shuō)在美國(guó)當(dāng)?shù)卣乙粋€(gè)會(huì)計(jì)處理這些事情...，...沒(méi)有更簡(jiǎn)便的方法嗎？
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