關(guān)于西班牙增值稅退稅二三事！

繼上一次發(fā)送的關(guān)于法國專場(chǎng)的增值稅退稅干貨后，VATGlobal的后臺(tái)收到了不少的回應(yīng)。適逢西班牙2021年Q4申報(bào)以及2021年年報(bào)之際，V小G請(qǐng)到了VATGlobal的西班牙語稅務(wù)專家，給大家在春節(jié)放假前再上一課，講講西班牙增值稅退稅小知識(shí)。

各位跨境電商朋友，不妨看看自己的賬號(hào)是否符合西班牙稅局的退稅要求。

一、非居民企業(yè)如何在西班牙申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悾?/span>

根據(jù)西班牙一般稅法的條文，基于歐盟理事會(huì)1986年11月17日第86/560/EEC號(hào)指令中規(guī)定的程序，在所有情況下非歐盟企業(yè)都必須以電子方式提交。

一般來說，申請(qǐng)人須指定一名財(cái)稅代表。該財(cái)稅代表必須居住在適用稅收的地區(qū)，且須遵守相應(yīng)的正式及程序性義務(wù)，如果出現(xiàn)不合理的退稅，該財(cái)稅代表將與他們承擔(dān)連帶責(zé)任。

此外，該財(cái)稅代表須以電子方式提交對(duì)應(yīng)的增值稅退稅申請(qǐng)，并且在提交之前，必須將以下文件通過掛號(hào)信寄給國家稅務(wù)管理辦公室。

1、由其所在國的主管部門出具的證明，證明其在申請(qǐng)所涉期間在該國開展了應(yīng)繳納增值稅或類似稅種的商業(yè)或經(jīng)營活動(dòng)。

2、公證處授予居民代表的授權(quán)書原件。

該授權(quán)書必須明確說明其有能力以所代表的個(gè)人或?qū)嶓w的名義行事，需標(biāo)明授予地點(diǎn)和日期，姓名或公司名稱，授予授權(quán)書的商人或?qū)I(yè)人士的地址和稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼，代表人的身份信息和地址，以及上述授權(quán)書授予的權(quán)力。其中，必須明確說明賦予代表人通過電子方式提交361表的權(quán)利。

如果申請(qǐng)人還打算授權(quán)代表人以其名義接受增值稅退稅，也必須在上述授權(quán)書中明確說明。授權(quán)書必須完全以西班牙語來起草，或由宣誓的口譯員或筆譯員翻譯。如果公證人不是西班牙人，委托書還必須含括海牙的加注。如果公證員的居住國沒有簽署《海牙公約》，還必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓C。

然而，對(duì)部分使用特殊一站式計(jì)劃進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售的、或境內(nèi)提供部分特殊的商品和服務(wù)的企業(yè)，則無需強(qiáng)制指定財(cái)務(wù)代表，但前提是已經(jīng)支付了用于進(jìn)行這些計(jì)劃所涵蓋交易的商品和服務(wù)的購置稅。

二、增值稅退稅申請(qǐng)的時(shí)間、金額和截止日期

1. 增值稅退稅申請(qǐng)時(shí)間

不超過一個(gè)日歷年和不少于三個(gè)月的期限，或少于三個(gè)月的期間，一般為日歷年后三個(gè)月內(nèi)。

在提交了某一時(shí)間段的增值稅退稅申請(qǐng)后，如發(fā)現(xiàn)在這個(gè)時(shí)間段還有其他待退稅的增值稅專項(xiàng)發(fā)票未及時(shí)提供，則這些發(fā)票需要加在新的年度申請(qǐng)中再做申請(qǐng)。

2. 退稅總額

不得少于400歐元（三個(gè)月<退稅申請(qǐng)涉及的退稅期<一個(gè)日歷年）。不得少于50歐元（一個(gè)日歷年或一個(gè)日歷年的后三個(gè)月）。

3. 提交增值稅退稅申請(qǐng)的期限應(yīng)從申請(qǐng)所涉期間結(jié)束的次日開始，并應(yīng)在與之相關(guān)的退款的日歷年的下一個(gè)9月30日結(jié)束。

三、增值稅發(fā)票以及進(jìn)口文件需要包含哪些內(nèi)容？

1、貨物供應(yīng)商或服務(wù)提供者的名稱和詳細(xì)地址。

2、除進(jìn)口的情況外，貨物供應(yīng)商或服務(wù)供應(yīng)商的增值稅識(shí)別號(hào)或稅務(wù)識(shí)別號(hào)。

3、除進(jìn)口的情況外，退稅成員國的前綴。

4、發(fā)票或進(jìn)口文件的日期和編號(hào)。

5、應(yīng)納稅額和增值稅稅額需以退稅成員國的貨幣單位來表示。

6、可扣除的增值稅。

7、在適用的情況下，需體現(xiàn)扣除額計(jì)算百分比。

8、根據(jù)統(tǒng)一的代碼來標(biāo)明所購貨物和服務(wù)的屬性。

如果在歐盟或加那利群島、休達(dá)或梅利利亞成立的企業(yè)申請(qǐng)?jiān)谖靼嘌谰硟?nèi)退還進(jìn)項(xiàng)增值稅，而申請(qǐng)所涉及的每張發(fā)票或進(jìn)口文件上出現(xiàn)的應(yīng)納稅額一般超過1,000歐元，或在燃料方面超過250歐元，則申請(qǐng)必須附有上述發(fā)票或進(jìn)口文件的電子副本。

四、退稅申請(qǐng)的時(shí)效一般需要多久？

稅局收到退款申請(qǐng)4個(gè)月內(nèi)。如果需要要求提供額外的或更多的信息，可以延長到收到退款申請(qǐng)后最多8個(gè)月。

五、退款方式

如后續(xù)稅局批準(zhǔn)了您的增值稅退款申請(qǐng)，需將持有的歐盟境內(nèi)實(shí)體銀行賬戶信息給到您的財(cái)稅代表。需要注意的是，銀行賬戶的持有人必須是申請(qǐng)人或有委托書特別授權(quán)進(jìn)行收款的委托人。

銀行信息一般包含銀行賬戶持有人姓名、IBAN號(hào)（國際銀行賬戶號(hào)碼）、SWIFT-BIC代碼、接收人地址等。

六、申報(bào)中有哪些需要注意的地方？

和其他站點(diǎn)一樣，在獲取了合規(guī)的西班牙當(dāng)?shù)夭少彽脑鲋刀悓ｍ?xiàng)發(fā)票、或者獲取西班牙清關(guān)后的合規(guī)清關(guān)文件和稅單后，需及時(shí)提交給您的稅務(wù)代理，并請(qǐng)稅務(wù)代理正確申報(bào)對(duì)應(yīng)的進(jìn)行增值稅。

當(dāng)然，西班牙對(duì)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的部分，公司可自行選擇使用“credit”還是“refund”，即“增值稅免抵”和“增值稅退稅申請(qǐng)”。

如果客戶有退稅意向的話，一定記得在每年的年末處理當(dāng)年Q4申報(bào)以及年度增值稅報(bào)告前及時(shí)告知您的稅務(wù)代理，以便您的稅務(wù)代理在當(dāng)期的增值稅申報(bào)表表格中正確列明您的增值稅退稅申請(qǐng)。

除此之外，各位跨境貿(mào)易的朋友們還需要留意的一點(diǎn)是，提交增值稅退稅申請(qǐng)后需要接受稅局對(duì)過去2-4年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查。只有在審查完畢后才能成功收到稅局的退款款項(xiàng)，至于具體需要審查的時(shí)間段、需提交的文件，將取決于西班牙稅局的安排。

好了，今天V小G的海外稅務(wù)小課堂也來到了尾聲，麟趾春深千歲酒，鶯聲日暖四時(shí)花，在這里我們VATGlobal祝大家春節(jié)快樂虎虎生威，所求皆如愿，前行皆坦途，多喜樂長安寧。

只要有退稅需求的客戶，可隨時(shí)通過掃碼聯(lián)系VATGlobal。過硬的專業(yè)知識(shí)及強(qiáng)大國際資源的我們將為您隨時(shí)解答稅務(wù)問題。

（編輯：江同）

（來源：VATGlobal）

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