想要開拓德國(guó)市場(chǎng)？搞懂這些合規(guī)問(wèn)題輕松入局！

在全球化經(jīng)濟(jì)的大背景下，眾多企業(yè)積極探索出海德國(guó)的商業(yè)路徑，然而這一過(guò)程充滿挑戰(zhàn)，賣家面臨著一系列復(fù)雜且關(guān)鍵的問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在不僅凸顯了注冊(cè)本土公司的緊迫性，同時(shí)也揭示了本土公司在企業(yè)出海德國(guó)戰(zhàn)略布局中的核心重要性，其重要性與德國(guó)的稅務(wù)、市場(chǎng)、人才等多個(gè)維度緊密融合。

一、中國(guó)企業(yè)出海德國(guó)遇到的稅務(wù)問(wèn)題

1. 復(fù)雜的稅務(wù)體系與投資架構(gòu)關(guān)聯(lián)

德國(guó)的稅務(wù)體系呈現(xiàn)出高度的復(fù)雜性，涵蓋多種稅種，如增值稅（Umsatzsteuer）、企業(yè)所得稅（K?rperschaftsteuer）和營(yíng)業(yè)稅（Gewerbesteuer）等，且不同稅種的計(jì)算方式和申報(bào)要求各異。企業(yè)在出海德國(guó)構(gòu)建投資架構(gòu)時(shí)，需要考慮稅務(wù)因素。

例如，中國(guó)公司對(duì)德國(guó)公司持股比例不同，預(yù)提稅(Quellensteuer)率也不同。中國(guó)持股 25% 以上，適用的預(yù)提稅率為 5%，加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%，總的預(yù)提稅為 5.275%；中國(guó)持股不足 25%，適用的預(yù)提稅率為 10%，加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%，總的預(yù)提稅為 10.55%。對(duì)于通過(guò)盧森堡 / 荷蘭公司等中間架構(gòu)投資德國(guó)公司的情況，適用的預(yù)提稅率為 25%，加上團(tuán)結(jié)附加稅 5.5%，總的預(yù)提稅為 26.375%。

根據(jù)德國(guó)聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2023 年德國(guó)企業(yè)平均增值稅稅負(fù)率約為 19%，不同行業(yè)之間存在一定差異，制造業(yè)增值稅稅負(fù)率約為 18.5%，服務(wù)業(yè)增值稅稅負(fù)率約為 20.2%。實(shí)際稅負(fù)通常會(huì)加上5.5%的團(tuán)結(jié)附加稅，因此企業(yè)所得稅的實(shí)際稅率為15.825%。

據(jù)相關(guān)研究，德國(guó)制造業(yè)企業(yè)平均實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)率約為 12.5%，服務(wù)業(yè)企業(yè)平均實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)率約為 14.8%。

這種復(fù)雜的稅務(wù)結(jié)構(gòu)要求企業(yè)必須具備深入的稅務(wù)知識(shí)，精準(zhǔn)理解并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，否則將面臨嚴(yán)峻的稅務(wù)罰款和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2. 稅務(wù)檢查嚴(yán)格

德國(guó)稅局實(shí)施多種嚴(yán)格的特別檢查，包括增值稅特別檢查（Umsatzsteuer - Sonderprüfung）、工資稅外部檢查（Lohnsteuer - Au?enprüfung）和企業(yè)稅務(wù)檢查（Betriebsprüfung）等。在這些檢查過(guò)程中，稅局會(huì)對(duì)公司的發(fā)票、賬簿和相關(guān)申報(bào)表進(jìn)行細(xì)致入微的審查。

據(jù)德國(guó)稅務(wù)部門公布的數(shù)據(jù)，2022 年約有 12% 的企業(yè)接受了不同類型的稅務(wù)檢查。其中，增值稅特別檢查的比例約占 35%，工資稅外部檢查約占 28%，企業(yè)稅務(wù)檢查約占 37%。

對(duì)于出海德國(guó)的企業(yè)而言，如果缺乏一套完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理體系，在面對(duì)此類檢查時(shí)極易出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重干擾。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注德國(guó)關(guān)于資本弱化的規(guī)定，如凈利息支出（即利息費(fèi)用減去利息收入）> EBITDA * 30%，超出的部分不能在稅前扣除，遞延至未來(lái)的納稅年度。且存在股東借款 / 企業(yè)的自有資本 > 4 等情況時(shí)，利息不可以稅前列支（除非符合例外情況）。

二、注冊(cè)本土公司的必要性及重要性

從必要性角度來(lái)看，自歐盟稅改后，發(fā)往德國(guó)的包裹不再免稅，開始征收增值稅。對(duì)于在德國(guó)開展業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，注冊(cè)德國(guó)本土公司成為一種應(yīng)對(duì)方式。例如，根據(jù)新稅法，歐盟本土公司不會(huì)實(shí)行代扣代繳政策，銷售稅在歐盟當(dāng)?shù)劁N售國(guó)自行申報(bào)繳納，清關(guān)票據(jù)也可以抵扣。

在重要性方面，德國(guó)的稅收制度有其獨(dú)特之處。德國(guó)公司主要涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種。企業(yè)所得稅通常為所有利潤(rùn)的 15%，除公司稅外，固定公司稅還增加了 5.50% 的團(tuán)結(jié)附加稅（Solidarit?tszuschlag）（在2021年后團(tuán)結(jié)附加稅已大幅度減免。絕大多數(shù)個(gè)人納稅人（大約90%）不再需要支付該稅，除了高收入者或大額收入的企業(yè)，依然需要繳納團(tuán)結(jié)附加稅，沒(méi)有獲得減免(即GmbH適用繳納附加稅）。營(yíng)業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅，由地方政府征收，征稅基礎(chǔ)和企業(yè)所得稅一樣為企業(yè)的利潤(rùn)額，而非營(yíng)業(yè)額。

增值稅(Umsatzsteuer)是德國(guó)重要稅種之一，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)和服務(wù)等領(lǐng)域，一般稅率為 19%，部分商品稅率為 7%。注冊(cè)德國(guó)本土公司可以享受相對(duì)穩(wěn)定和透明的稅法體系，同時(shí)還有一系列稅收減免和激勵(lì)政策。例如創(chuàng)新研發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資減稅等，進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

德國(guó)作為歐洲最大的市場(chǎng)之一，注冊(cè)本土公司可以更好地接觸德國(guó)市場(chǎng)，與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)建立合作關(guān)系，提供產(chǎn)品和服務(wù)。德國(guó)以高質(zhì)量的制造和工程技術(shù)聞名于世，注冊(cè)德國(guó)公司可以借助德國(guó)的聲譽(yù)和品牌形象，為企業(yè)贏得國(guó)際市場(chǎng)的信任和認(rèn)可，“Made in Germany” 標(biāo)志成為質(zhì)量和可靠性的象征。

此外，對(duì)于在德國(guó)本土經(jīng)營(yíng)的公司，產(chǎn)生費(fèi)用就要交稅，并且需要德國(guó)會(huì)計(jì)師進(jìn)行理賬。個(gè)人所得稅及公司稅可于當(dāng)年的 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日，在公司所在地稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。公司營(yíng)業(yè)稅可采用月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種方式，但報(bào)稅必須于報(bào)稅周期下一個(gè)月 10 日前完成。

綜上所述，注冊(cè)德國(guó)本土公司在稅務(wù)方面具有應(yīng)對(duì)歐盟稅改、享受穩(wěn)定稅收制度、降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、拓展市場(chǎng)以及提升品牌形象等必要性和重要性。

注冊(cè)德國(guó)本土公司如何應(yīng)對(duì)歐盟稅改

歐盟稅改對(duì)非歐盟國(guó)家電商作出了限制，自 2021 年 7 月 1 日起，歐盟取消了對(duì)來(lái)自非歐盟國(guó)家網(wǎng)購(gòu)商品的稅收優(yōu)惠。

面對(duì)本次歐盟市場(chǎng)監(jiān)管的新法規(guī)，跨境電商企業(yè)有三種應(yīng)對(duì)方式：在歐盟境內(nèi)設(shè)立公司實(shí)體、通過(guò)位于歐盟境內(nèi)的進(jìn)口商進(jìn)行銷售、通過(guò)指定經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)者進(jìn)行銷售。其中，注冊(cè)德國(guó)本土公司是企業(yè)走出去、發(fā)展跨國(guó)業(yè)務(wù)、提升國(guó)際形象的必經(jīng)之路。

根據(jù)新稅法，歐盟本土公司不會(huì)實(shí)行代扣代繳政策，銷售稅在歐盟當(dāng)?shù)劁N售國(guó)自行申報(bào)繳納，清關(guān)票據(jù)也可以抵扣。例如，在德國(guó)注冊(cè)了本土公司就必須在德國(guó)注冊(cè) VAT 稅號(hào)和 OSS 系統(tǒng)，法國(guó)也需要注冊(cè) VAT 稅號(hào)。法國(guó)發(fā)往法國(guó)買家的銷售使用法國(guó)的 VAT 稅號(hào)申報(bào)；法國(guó)發(fā)往其他歐盟國(guó)家的銷售，需要在德國(guó)的 OSS 系統(tǒng)申報(bào)。

如果只在一個(gè)歐盟國(guó)家有庫(kù)存，則只需要在這個(gè)國(guó)家注冊(cè) OSS 系統(tǒng)來(lái)申報(bào)所有歐盟國(guó)家的 VAT。貨物價(jià)值低于 €150 可申請(qǐng)注冊(cè) Import One-Stop Shop (IOSS) 進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)，簡(jiǎn)化貨物進(jìn)口歐盟國(guó)家的清關(guān)及支付進(jìn)口 VAT 的流程，賣家清關(guān)時(shí)可以不用支付進(jìn)口 VAT。

三、德國(guó)本土公司注冊(cè)指南

（一）注冊(cè)條件

1. 股東要求：股東必須年滿 18 周歲以上，無(wú)國(guó)籍限制。

2. 經(jīng)理人選：需聘請(qǐng)一名德國(guó)公民為經(jīng)理，或擁有歐盟國(guó)家國(guó)籍的人也可。

3. 經(jīng)營(yíng)地址：必須有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)地址。

4. 公證材料：公司持有人需到德國(guó)公證處處理有關(guān)材料。

5. 注冊(cè)資本：不少于 2.5 萬(wàn)歐元，需驗(yàn)資到位。

（二）注冊(cè)所需材料

1. 持有人信息：公司持有人的姓名、地址、護(hù)照掃描件。

2. 公司名稱：可提供 3 到 4 個(gè)供選擇。

3. 資金股份信息：公司啟動(dòng)資金總數(shù)和各股東所占股份的百分比（如果多個(gè)股東參股）。

4. 行業(yè)計(jì)劃書：從事相關(guān)行業(yè)的計(jì)劃書（由服務(wù)方提供）。

四、結(jié)論

企業(yè)出海德國(guó)面臨著諸多復(fù)雜的問(wèn)題，而注冊(cè)本土公司在解決這些問(wèn)題方面具有不可替代的重要性。

本土公司注冊(cè)不僅在稅務(wù)合規(guī)、品牌信譽(yù)提升、市場(chǎng)拓展、人才和技術(shù)獲取以及企業(yè)管理提升等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而且與德國(guó)的商業(yè)環(huán)境在稅務(wù)、市場(chǎng)、人才、技術(shù)和管理等多個(gè)維度進(jìn)行了深度融合。

（圖源/沙之星跨境）

這種融合為企業(yè)在德國(guó)市場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是企業(yè)取得成功的核心要素之一。因此，對(duì)于出海德國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，認(rèn)真考慮注冊(cè)本土公司，并深入研究如何在德國(guó)的商業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)更好的融合和發(fā)展，是至關(guān)重要的。

（圖源/沙之星跨境）

沙之星跨境是全球領(lǐng)先跨境稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們?cè)诘聡?guó)擁有本土?xí)?jì)事務(wù)所，為大家提供德國(guó)本土公司注冊(cè)服務(wù)，10月18日我們邀請(qǐng)德國(guó)同事在深圳舉辦了一場(chǎng)德國(guó)企業(yè)落地和財(cái)稅合規(guī)閉門沙龍，沙龍上分享了德國(guó)本土企業(yè)投資落地以及投資架構(gòu)等內(nèi)容。有需要了解德國(guó)本土公司注冊(cè)業(yè)務(wù)的賣家朋友可以添加shazhixing09進(jìn)行咨詢~

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我們秉持長(zhǎng)期主義經(jīng)營(yíng)理念，投入大量資源組建境外自營(yíng)公司和服務(wù)團(tuán)隊(duì)，確保專業(yè)服務(wù)品質(zhì)。迄今為止，沙之星跨境已服務(wù)超過(guò)20,000家出海企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋24個(gè)國(guó)家，為出海企業(yè)提供定制化的稅務(wù)合規(guī)方案，解決稅務(wù)稽查等疑難問(wèn)題。

（編輯：江同）

（來(lái)源：沙之星跨境）

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