英國增值稅代扣代繳后，進口VAT如何處理？能抵扣嗎？

從2021年1月1日起，英國對進口貨物的增值稅（VAT）規(guī)定發(fā)生了變更。目前許多的賣家對于英國增值稅法規(guī)變更還存在許多的疑問，今天TB Accountants（英國騰邦會計事務(wù)所）先為大家整理了近期咨詢較多的進口VAT如何處理的問題匯總并做解答。

英國VAT增值稅新規(guī)熱點問題

A1：目前大家討論比較多的135英鎊具體是說什么？

Q1：簡單來講，從2021年1月1日起，對于從海外進入英國的單次托運（Consingnment)價值不超過135英鎊的貨物，英國政府不再在進入海關(guān)時征收進口VAT（Import VAT)，而改為在銷售環(huán)節(jié)征收銷項稅（Supply VAT)。而銷項稅由買家來支付，并由電商平臺代扣代繳交給稅局。

A2：135英鎊是怎么定義的？

Q2：VAT新政實施后，對于從海外進口價值≤135英鎊的單次托運貨物（自發(fā)貨），改在了銷售環(huán)節(jié)征收VAT，不再有15英鎊的免稅額政策。貨物的托運價值是指通過確定貨物的“銷售價格”來算出的，不包括以下費用：

1.單獨向買家收取并在發(fā)票上單獨注明的任何運費和保險費用；

2.在英國配送時應(yīng)付的任何增值稅或關(guān)稅。

根據(jù)HMRC相關(guān)規(guī)定，重要的是，對于135英鎊的托運貨物價值的增值稅處理，是基于一個包裹的價值而不是單個物品的價值。

A3：電商平臺代扣代繳后，進口VAT還是在清關(guān)的時候交嗎？

Q3：從2021年1月1日起，如果您注冊了英國VAT稅號，可引用“postponed VAT accounting”（稱為：增值稅會計延期）。即商家無需在進口時支付進口增值稅。

A4：什么是Postpone VAT Accounting？

Q4：原來進口貨物需要繳納進口VAT，繳納發(fā)生在貨物進關(guān)的時候，繳納后，稅局一般會發(fā)一個C79的證書用來證明實際繳納進口VAT的數(shù)額。按照2021年1月1日的新規(guī)，進口時可以使用“postponed VAT accounting”，顧名思義，就是說進口時而無需預(yù)先支付進口增值稅，而是可以推遲到后期做VAT申報的時候，將原來應(yīng)繳的進口VAT直接在VAT申報中填寫即可，不需要再實際繳納。稅局每個月將生成一個在線推遲的進口增值稅對賬單（MPIVS），作為進項稅被推遲的憑證。

推遲的增值稅會計方案的使用是可選擇的，騰邦建議賣家使用。推遲的增值稅核算方式可以避免企業(yè)的現(xiàn)金流受影響，同時也避免在支付進口增值稅之前將商品停保留在海關(guān)。

A5：什么情況下可以Postpone VAT Accounting？

Q5：從2021年1月1日開始，從英國以外的任何國家/地區(qū)進口到英國（英格蘭，蘇格蘭和威爾士）的貨物，及從英國和歐盟以外的國家進口到北愛爾蘭的貨物。有注冊增值稅的企業(yè)，則可以使用Postpone VAT Accounting。

但您必須在海關(guān)申報單上提供您的GB EORI和英國增值稅注冊號（vat registration number，簡稱VRN），且使用Postpone VAT Accounting無需事先授權(quán)。

A6：Postpone VAT Accounting如何運作？

Q6：此過程(需要清關(guān))將使貨物進入自由流通狀態(tài)，而無需預(yù)先支付進口增值稅。海關(guān)申報單將生成一個在線每月推遲的進口增值稅對賬單（MPIVS）。如果您不使用Postpone VAT Accounting，將繼續(xù)產(chǎn)生C79證書。先交進口VAT，然后再進行退稅。

A7：如何選擇使用Postpone VAT Accounting？

Q7：賣家需要在清關(guān)時委托貨代或清關(guān)公司選擇Postponed VAT accounting。使用HMRC的進出口貨物海關(guān)系統(tǒng)（CHIEF）進行海關(guān)申報，可以通過將您的GB EORI編號插入C88進口申報Box 8（收貨人）中包含您的VAT稅號來使用增值稅會計延期。還需要在Box 47e中輸入付款代碼“ G”。

稅局的觀點是，只有進口貨物的所有人（其詳細信息（EORI）應(yīng)顯示在進口申報單的Box 8中）才有資格索回進口增值稅，也就是在申報時僅貨物的所有人才可以使用增值稅會計延期。

使用HMRC的電子海關(guān)申報服務(wù)（electronic customs declaration service ）CDS系統(tǒng)清關(guān)的客戶，需要在Data Element 3/40抬頭中填寫VAT稅號。

A8：使用Postpone VAT Accounting 還能抵扣進口VAT嗎？

Q8：如果使用Postpone VAT Accounting，因在進口的時候不需要交進口VAT，所以不存在對進口VAT進行抵扣了。

A9：選擇Postpone VAT Accounting后還需要做VAT申報嗎？

Q9：還是需要做VAT申報，并且填寫增值稅納稅申報表的方式將會發(fā)生變化。

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（編輯：江同）

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