80%以上跨境電商企業(yè)存在的三個財稅風險

這幾年我國的跨境交易規(guī)模持續(xù)增長，據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2024年前8個月，我國貨物貿(mào)易（下同）進出口總值28.58萬億元人民幣，同比（下同）增長6%。其中，出口16.45萬億元，增長6.9%。目前的跨境市場任然呈現(xiàn)著強勁的增長勢頭和廣闊的發(fā)展前景。隨之而來的也是這個行業(yè)的稅務(wù)問題，當下大多數(shù)跨境電商賣家存在的三個財稅風險：買單出口、個人賬戶收款、視同內(nèi)銷。

一、買單出口

出口報關(guān)，是跨境電商做財稅合規(guī)的基礎(chǔ)，也是最為重要的一步，我們國家遵循的是“誰出口、誰收匯”原則，所以要想讓境外資金收回到公司公戶，第一步就是要報關(guān)出口，在海關(guān)處有出口記錄，才能收取外匯。目前，80%以上跨境電商都是直接采用買單出口的方式，即貨物直接交給物流公司，這樣操作雖然方便省事，但由于企業(yè)沒有出口記錄，是很容易引發(fā)稅務(wù)方面的稽查。

今年全國多地稅務(wù)局公布了買單出口的稅務(wù)稽查案件，4月份，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公布了查處某出口商買單出口的稅務(wù)處罰決定書。6月份，深圳某稅務(wù)局一次性發(fā)布了9起跨境電商企業(yè)因買單出口而引發(fā)的稽查案例，足以看出現(xiàn)在稅務(wù)局對于跨境電商買單出口的查處力度。

跨境電商企業(yè)來說，買單出口的風險主要體現(xiàn)在：查驗率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風險。

查驗率高：買單出口一般是B類及以下企業(yè)抬頭，海關(guān)查驗率相對較高。有時提供報關(guān)抬頭的企業(yè)為了操作上的便利，會將不同供應商的貨物混合在一起進行申報，而不是按照每批貨物的實際情況如實申報。一旦海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物與申報內(nèi)容不符，貨物可能會被扣押，導致出口受阻。

退稅問題：由于報關(guān)單據(jù)是借用他人的，出口企業(yè)無法享受退稅政策，但也衍生出不同的買單模式，如不涉及退稅的模式和虛開發(fā)票騙取國家退稅，買單公司出口，賣單公司退稅。一旦采用買單出口的方式，企業(yè)就需要格外注意報關(guān)商品名稱的準確性。有些不法分子為了獲取高額的出口退稅，可能會故意篡改報關(guān)商品名稱，將其改為退稅率較高的商品，并大幅抬高標的金額。如果賣單企業(yè)違反法律規(guī)定，如騙取出口退稅，買單企業(yè)很可能會構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯。

外匯混亂：中國的外匯管制要求“誰出口誰收匯”。而在買單出口中，國外客戶不直接將貨款支付給報關(guān)抬頭企業(yè)，實際出口方能夠收到貨款與抬頭企業(yè)無關(guān)，這就造成了外匯混亂。

法律風險：買單出口極易導致騙稅、逃稅和非法買賣外匯、逃匯、逃證、逃費等違法案件的發(fā)生。買單企業(yè)通常不開具增值稅發(fā)票，也不辦理出口退稅手續(xù)，甚至隱瞞出口的外匯收入。

二、個人賬戶收款

個人賬戶收款，是跨境電商企業(yè)最普遍的存在，由于大多數(shù)跨境電商選擇的買單出口，故境外的資金無法回到公戶，所以只能把錢收到個人私戶里。在跨境電商稅務(wù)風險管理里，個人賬戶收款操作稅務(wù)風險是最高的，特別是隨著金稅四期的全面推廣實行，國家的銀行和金融監(jiān)管機構(gòu)是會對大額資金流動進行監(jiān)控，特別是頻繁或不尋常的大額交易，目前微信、支付寶、美團等移動支付方式也被納入稅局監(jiān)管，可以看出我們的稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴厲。

跨境電商個人賬戶收款主要三個方面的風險：稅務(wù)風險、賬務(wù)風險、資金風險。

稅務(wù)風險：個人賬戶收款帶來稅務(wù)風險，這很好理解?？缇畴娚藤u家老板選擇個人賬戶收款，很大一部分原因就是不愿意繳稅，所以對于企業(yè)的營收回款也做不到合規(guī)的申報，目前大多數(shù)跨境電商企業(yè)申報基本都采取零申報，但長期的零申報也是有很大風險的，與企業(yè)關(guān)聯(lián)的個人賬戶流水大，但企業(yè)卻沒有實質(zhì)的申報，這是很容易引起稅務(wù)局的稽查，而一旦被查，其補稅+罰款肯定是逃不掉的。

順便說下補稅這塊，這其中包含了所得稅、增值稅、其他稅種等，對于跨境出口來說，原本是沒有增值稅的，但因不合規(guī)的財稅操作，稅局有可能把所有營收視為內(nèi)銷，增值稅肯定就逃不掉，把這些補稅和罰款加起來，有很大可能讓您一夜回到解放前解放前。

賬務(wù)風險：賬務(wù)風險也是非常嚴重，跨境個人賬戶收款，只能迫使企業(yè)做兩套賬，內(nèi)賬給自己看，而外賬給到稅務(wù)局，主要是個人賬戶收款這塊是不能擺到明面上，故外賬不能真實的反映公司經(jīng)營情況，稅務(wù)局稽查時，賬務(wù)這塊也將是重點突破口。

資金風險：很多老板不理解，個人賬戶收款怎么會帶來資金安全風險。資金風險這塊主要體現(xiàn)在非法換匯、洗錢等方面。個人賬戶收款是因為跨境電商/外貿(mào)企業(yè)沒有報關(guān)，在海關(guān)那里沒有任何出口記錄，而資金回款又是境外收回來，如果沒有明確資金來源解釋不清，或不能提供對應的證據(jù)證明，稅局、公安那邊也會稽查的，到時這塊的風險就更嚴重。目前國家對境外洗錢這塊打擊得非常嚴，其懲罰也是非常嚴厲。

三、視同內(nèi)銷

很多跨境出口企業(yè)采購拿不到票，所以選擇買單出口，采用雙清包稅模式，直接把產(chǎn)品交由貨代或物流發(fā)出，這樣操作雖然方便省事，但由于不是以自己公司名義報關(guān)，在海關(guān)那企業(yè)沒有出口記錄，企業(yè)是無法做正常收入，而亞馬遜平臺的款只能通過第三方收款平臺直接到收到個人賬戶里，所有的供應商貨款也只能通過個人賬戶付款，自然就存在非常大的稅務(wù)風險，而一旦被稅務(wù)局認定為內(nèi)銷，則會引發(fā)增值稅風險，需要按比例補交增值稅，并有相應的罰款和滯納金，那么總共加起來的補稅絕對不是一筆小數(shù)目。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，我們需要搞清楚它們的核算機制。增值稅是按企業(yè)銷售營收的比例來收取，一般稅率為13%。所得稅是按照企業(yè)的利潤來收取，它是總營收減去了總成本后所剩下的那部分，再按照相應的稅收比例來收取的。

例如亞馬遜平臺收入1億，回款按50%算即5000萬，如果這5000萬你全部私戶采購，你要交多少增值稅？先算算，增值稅是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)要交的稅，不管你有沒有開發(fā)票，我們國家的增值稅是有交易就有稅，跟你開發(fā)票沒有關(guān)系，我跟你交易5000萬，我收錢收了5000萬，我就按5000萬的13%交稅，即增值稅是650萬。

再來看下企業(yè)所得稅，1億的收入按1000萬的利潤交所得稅，按25%的稅率交就是250萬，然后增值稅大家知道就是所得稅，增值稅它是一定有處罰的，最低0.5倍，最高5倍，我們就不按最低的處理倍數(shù)0.5倍來算，650萬的0.5倍就是325萬，650萬加325萬，總共975萬，跨境電商總共營銷1億，你收5000萬，稅務(wù)局給你罰個1000萬，你看是要倒退多少年。

2024年，對于跨境電商企業(yè)來說，財稅合規(guī)已經(jīng)是必然之勢，只有早點開始布局財稅合規(guī)，才能更好的避免稅務(wù)稽查，特別是對企業(yè)過往稅務(wù)風險的追究。

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（來源：范老師聊跨境財稅）

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